雇主采用AIS：如何避免常见的税务申报错误 | 联合早报

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报税季临近，雇主应确保及时并准确地提交“雇用入息自动纳入计划”（Auto-Inclusion Scheme，简称AIS）申报，以便雇员可以顺畅报税。

在今年的报税季到来之际，12万名雇主须在2025年3月1日截止日期前，以电子方式向新加坡税务局（IRAS）提交其雇员2024年的就业收入信息。

这项要求适用于所有已加入雇用入息自动纳入计划的雇主，即使他们在2024年的雇员人数少于五名。此外，在2024年期间，雇员人数达到五名或以上的雇主也适用于该计划。未能履行申报义务的雇主将违反所得税法令（Income Tax Act）。这些雇主已于2025年1月收到新加坡税务局的通知信函，告知应履行的申报义务。

如何进行申报？

雇用入息自动纳入计划于2007年推出，旨在简化雇员的报税流程。该计划可自动将雇员的收入信息纳入其税务申报中，从而降低少报或申报错误的风险。

雇主可通过以下方式在2025年3月1日或之前提交申报信息：新加坡税务局应用程序接口（Application Programming Interface，简称API）、一站式薪水单系统（One-Stop Payroll，简称OSP），或税务局在线数码服务平台（myTax Portal）。

为什么需要申报？

从2022估税年（Year of Assessment 2022）起，凡是聘请五名或以上雇员（无论是全职还是兼职）的雇主，必须加入雇用入息自动纳入计划，而雇员人数少于五名的企业也可以自愿加入。一旦雇主加入雇用入息自动纳入计划，即使雇员人数在随后几年降至五人以下，他们仍需以电子方式向税务局提交雇员的收入信息。

雇用入息自动纳入计划将使超过200万名雇主已加入该计划的雇员收益。他们将在2025估税年享受“预填报税”（Pre-Filled Tax Returns）、“无须呈报所得税服务”（No-Filing Service，简称NFS）或“直接估税通知书”（Direct Notice of Assessment）的便利。若雇主未能在雇用入息自动纳入计划截止日期前完成申报，将导致雇员的税务评估出现不准确或延误。

若未在2025年3月1日或之前提交申报信息，将违反所得税法令，雇主可能面临最高5000元的罚款。税务局强调：“按时提交雇用入息自动纳入计划申报不仅是履行合规义务，更能确保雇员顺畅报税，减少错误并节省他们的时间。”

在2025年3月1日截止日期前完成申报的雇用入息自动纳入计划的雇主，能为自身和雇员提升税务季申报效率，造福新加坡广大雇员。

雇主还需注意，若提交的雇员收入信息不准确，可能面临最高少缴税额两倍的罚款。新加坡税务局鼓励雇主通过自愿披露计划（Voluntary Disclosure Programme），立即主动披露任何过往的申报错误或遗漏，以获得减轻罚款的机会。

避免常见的申报错误

遗漏应纳税的实物福利（Benefits-in-kind）

  • 雇员在生日或婚礼等特殊场合收到的礼品，以及长期服务奖、卓越表现奖等奖励，如果其价值超过200元，需计入应税收入。
  • 员工折扣，包括适用于雇员家属、亲戚和朋友的折扣，如果该商品或服务的折扣金额超过500元，也需申报为应税收入。

错误申报住宿福利（Accommodation Benefit）

  • 如果雇主为雇员租赁房产，住宿福利的应税价值应按实际支付的租金计算，而非房产的年值（Annual Value）。

遗漏薪资系统以外的雇员收入或福利

  • 雇主直接代表雇员向相关机构支付的费用，例如保险公司保费，应计入应税收入。
  • 从海外母公司以外币支付给外籍雇员的薪资、养老金或股权计划收益，均需纳税。

少报（Under-reporting）股票/期权收益

  • 未申报免费授予雇员的股票或折价股份。
  • 未对终止新加坡雇佣的海外雇员正确履行“视同行使”规则（Deemed Exercise）。
  • 外籍雇员离职时，未行使的股票期权或未归属的股票奖励，应根据“视同行使”规则计入应税收入，并在IR21表格中申报。

常见情况与建议行动

新加坡税务局理解雇主在履行雇用入息自动纳入计划时可能遇到的各种挑战。以下是几种常见情况及建议的应对措施：

雇用入息自动纳入计划申报负责人变更

  • 只需通过myTax Portal更新联系人信息，以确保能及时接收税务局的相关信息。小贴士：观看雇用入息自动纳入计划指导视频，了解该计划的运作方式。

难以跟上行政要求

  • 使用薪资软件简化雇用入息自动纳入计划申报流程。
  • 注册中央公积金数据链接服务（CPF Data Link-up Service），允许在myTax Portal预填雇员的申报信息。雇主只需核对、修改或补充必要信息后提交即可。小贴士：欲知更多通过软件实现无缝申报的信息，请访问https://go.gov.sg/iras-sffs。指南：遵照myTax Portal的快速指南，轻松完成雇用入息自动纳入计划申报。

误以为雇员人数少于五名时无需申报

  • 已加入雇用入息自动纳入计划的雇主将继续属于该计划。即使2024年的雇员人数少于五名，仍需在2025年3月1日或之前完成申报。

企业关闭或业务终止

【本文由新加坡税务局呈献】