两部门就增值税法实施条例公开征求意见 明确税制要素助力税收征管

【环球网财经综合报道】8月11日，财政部、国家税务总局联合发布《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》（以下简称《实施条例》），面向社会公开征求意见。作为即将于2026年1月1日施行的《中华人民共和国增值税法》的重要配套法规，《实施条例》对增值税纳税人、征税范围、税率、应纳税额等核心要素作出细化规定，旨在增强税制确定性，规范征纳行为，为增值税法顺利实施提供保障。

据悉，增值税是我国第一大税种，2024年国内增值税收入约6.57万亿元，占全国税收收入的38%，覆盖国民经济各行业全链条，其制度调整直接影响广大纳税人。此次制定《实施条例》，旨在对增值税法相关规定进一步细化明确，对授权事项作出具体规定，增强税制的确定性和可操作性，形成配套衔接的增值税制度体系，为2026年1月1日增值税法顺利实施提供保障，更好落实税收法定原则。

《实施条例》遵循增值税法规定，与现行增值税制度相衔接，并结合实际情况和征管需要，形成总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则共六章五十七条内容。

有业内人士表示，稳定的税制框架有助于增强投资者信心，稳定经营预期，而《实施条例》通过与增值税法及现行政策的衔接，进一步增强了税制的确定性和可操作性，对优化营商环境、促进经济高质量发展具有积极意义。

在总则方面，《实施条例》对增值税法规定的纳税人、征税范围等税制要素进行细化和明确，包括应税交易中货物、服务、无形资产、不动产的定义范围，纳税人中的单位和个人、一般纳税人和小规模纳税人的解释，以及服务、无形资产在境内消费的情形，并规定增值税专用发票应分别注明销售额和增值税税额。

在税率方面，《实施条例》明确了出口货物、跨境销售服务和无形资产的范围，细化了涉及多个税率、征收率情形的适用规则，具体包括适用零税率的出口货物和跨境销售服务、无形资产范围，以及一项应税交易涉及多个税率、征收率时的适用规则。

在应纳税额方面，《实施条例》对增值税法中应纳税额的相关条款进行细化，包括进项税额的抵扣办法、抵扣规则和不得抵扣的进项税额范围，明确增值税进项税额抵扣办法和扣税凭证范围，以及因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税税额、销售额的扣减方法，并对价外费用、核定销售额、非正常损失项目等作出细化规定。同时，明确贷款服务、非应税交易对应进项税额不得从销项税额中抵扣，购进货物、服务及固定资产、无形资产或者不动产对应进项税额的抵扣规则。

在税收优惠方面，《实施条例》明确了增值税法规定的免征增值税项目的具体标准，规定税收优惠政策的适用范围、标准、条件和税收征管措施应当依法及时向社会公开，并对纳税人未单独核算增值税优惠项目，或通过提供虚假材料等手段违法违规享受税收优惠的情形作出规范。