用对外关税取代国内个税？特朗普放话：上任第一天，成立“国外收入局”

【文/观察者网 杨蓉】

当地时间1月14日，主张“对外增税、对内减税”的美国当选总统特朗普通过社交媒体宣布，他上任第一天将新成立一个与美国现有的财政部下属“国内收入局”（IRS，即美国国税局）相对的“国外收入局”（ERS），来负责包括关税在内的所有外国来源收入。

不过，这一新机构的具体运作模式和意义很快受到质疑，因为关税事实由隶属于美国国土安全部的海关与边境保护局（CBP）向美国进口商征收，并非所谓“国外收入”，还会被转嫁到国内消费者上。

按照特朗普的说法，长久以来，美国通过“软弱无力的贸易协定”为世界带来了增长和繁荣，却一直依赖IRS对国内民众征税，如今“是时候改变这种状况了”。

“今天，我宣布将成立ERS，负责征收关税（tariffs）、进口税（duties）以及所有外国来源收入。”他14日在其自创社交平台Truth Social上写道，“我们将开始向那些从我们身上赚钱的人收取贸易费用，而他们也将最终开始支付他们应得的份额。2025年1月20日，将是ERS的诞生日。”

特朗普帖文截图

特朗普并未说明ERS的具体运作方式，也没有提到ERS是否会取代CBP征收关税，或取代IRS向在美经营活动的外国企业和个人征收所得税。

美国《纽约邮报》14日指出，理论上，若要设立一个单独的ERS部门，需要国会的支持。不过，报道认为，特朗普也可能会尝试在另一个现有机构内建立该部门。据美国《华盛顿邮报》14日报道，两名特朗普的外部顾问说，特朗普可能会重新命名财政部内的一个现有办公室。

而在美国现行制度下，CBP负责执行总统和国会制定的关税政策。按照美国国会研究处的介绍，进口商自行分类并申报货物价值，CBP官员则负责审核和审计这些文件，然后再收取关税、罚款和费用。这些资金会被存入由财政部管理的美国普通基金（U.S. General Fund）。据悉，关税和进口税占美国联邦收入的不到2%。

因此，特朗普这一计划很快遭到质疑。“这是一种花哨的品牌包装，只是复制了一个现有的联邦机构来征收关税。”美国智库曼哈顿政策研究所高级研究员、前美国参议院财政委员会共和党职员布赖恩·里德尔（Brian Riedl）说，“这不是向外征税，而是向支付关税的美国人征税。”

美国耶鲁大学预算实验室经济学主任、前拜登政府官员厄尼·泰代斯基（Ernie Tedeschi）认为，考虑到新部门只会接管现有的CBP的职能，联邦政府征收关税的日常机制“不太可能发生很大变化”。

保守派人士对特朗普的这一想法也反响不一。美国保守主义智库传统基金会经济学家EJ·安东尼（EJ Antoni）主张，任何能让美国“远离所得税、转向关税的主意都是好主意”，称可以通过现有机构“转型”让设立ERS的想法落地。

美国保守主义纳税人组织“全国纳税人联盟”自由贸易倡议负责人布赖恩·赖利（Bryan Riley）则表示，考虑到“联邦政府向美国进口商征收关税”，不清楚新成立ERS的意义何在。在他看来，“更好的优先事项是改善IRS的运作，以更好地为美国纳税人服务”。

还有批评认为，设立新部门这件事本身似乎就违背了特朗普自己的另一项承诺——缩小联邦政府规模。特朗普此前选择美国企业家马斯克和拉马斯瓦米共同领导一个独立于联邦政府外的“政府效率部”（DOGE），负责“对整个联邦政府进行全面的财务和绩效审计”，提供改革联邦机构的相关建议。

另一方面，有美媒将特朗普的最新发言视为他决心坚持全面关税政策的“信号”。“这一做法凸显了特朗普的愿望，即把对外国进口商品征收关税作为抵消其政策议程成本的一种方式，否则这些成本将直接由纳税人承担。”美国彭博社14日写道。

“以高关税替代企业和个人所得税”是特朗普提出的一项关键主张。他声称此举能减轻美国人的税收负担，从竞争对手那里榨取金钱，但许多专家和机构认为这只会打击中低收入者，关税也无法像特朗普设想的那样抵消国内减税带来的联邦收入减少。

特朗普竞选期间曾承诺对所有外国商品征收10%至20%的进口税，对中国商品征收高达60%关税。去年11月当选后，他进一步声称，要对来自墨西哥和加拿大的所有产品征收25%关税，并对来自中国的商品额外加征10%的关税。

据美国保守派智库税务基金会估计，特朗普上述拟议关税政策若获得实施，将在2025年至2034年间带来1.2万亿美元的税收。但从长远来看，关税预计会导致美国国内生产总值（GDP）下降0.4%，并削减近34.5万个国内就业岗位。

近来还有消息称，特朗普正考虑就任后宣布国家经济紧急状态，为向全球各国无差别征税铺路。但根据税务基金会的模型估算，10%和20%的普遍关税分别可以在未来10年为美国带来2万亿美元和3.3 万亿美元的收入，但这并不足以弥补减税政策带来的损失，以及其他国家报复措施的影响。

2017年特朗普政府制定的《减税和就业法案》（TCJA）今年就将到期，共和党人希望能将该法案延期。税收基金会的模型则发现，若将TCJA中的相关条款永久化，将在未来10年令联邦政府损失个人税收相关收入3.4万亿美元、遗产税相关收入2000亿美元、企业税条款相关收入6430亿美元，总计为4.2万亿美元。

此外，让关税取代所得税，还会引发税负公平问题。美国无党派智库税收和经济政策研究所（ITEP）的分析显示，若将特朗普所有主要税收提案综合起来，只会为美国最富有的5%人群减税，并提高所有其他群体的税收负担。年收入前1%者在第一个年度将获得约3.63万美元的减税，其次富有的4%将平均减税约7200美元，其他阶层的人群则将面临610美元到1790美元不等的增税。

若特朗普的主要税收提案得以实施，美国不同收入水平群体将面临的税收变化 ITEP制图

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