财政部与国税局面临人员削减和紧迫期限，推进特朗普新减税政策——彭博社

华盛顿特区的美国国税局总部大楼。

摄影师：塞缪尔·科鲁姆/彭博社人员短缺与错综复杂的新政策正使财政部与美国国税局难以按照唐纳德·特朗普总统规定的严格时限，完成数万亿美元税改法案的实施细则制定工作。财政部与国税局正面临严峻挑战。

在特朗普签署法案成为法律仅数周后，纳税人正迫切要求从国税局获取更多信息——该机构因埃隆·马斯克领导的政府效率特别工作组的裁员计划遭受重创。根据报告显示，1月至5月期间该机构人员规模缩减了约25%。

“这堪称完美风暴：税法的复杂变更、国税局人力缩减，同时指导需求激增，“前参议院财政委员会税务顾问、现毕马威会计师事务所全国税务主管珍妮弗·阿库尼亚表示，“在人力如此削减的情况下，新政实施的各个环节会受何影响尚不明朗。”

由肯·基斯领导的财政部税务政策办公室未受裁员影响，这一决定至少能保障前期工作推进。但纳税人在实际咨询新政合规问题时，很可能面临电话长时间等待及其他服务延迟。

以下是其中一些最棘手的问题：

一名员工在纽约餐厅核对账单摄影师：Yuki Iwamura/彭博社### 小费与加班费

普华永道董事总经理马克·普拉特表示，国税局的首要任务将是总统关于减免小费、加班费及老年人税收的竞选承诺，并确保这些政策顺利实施。

“这些政策将影响大量纳税人，“普拉特说。

政府官员需要厘清：是由雇主调整对小费员工和加班员工的预扣税，还是应由员工（不同情况需要不同预扣税额）自行保留记录并在年底申请退税。

雇主和员工都需申报加班收入，这为申报者增添了新难题。

“目前小费已有申报机制，但加班费确实缺乏相关制度，“两党政策中心税收政策主任安德鲁·劳茨表示。

全国纳税人联盟主席皮特·塞普指出，关于小费的关键在于界定"小费工作者"的范围。

国税局已公布"通常"收取小费的职业清单，未来可能就新增职业是否应纳入减税范围展开博弈。

制造业

该法案设立了一项新的税收减免政策，允许企业抵扣新建工厂的成本，现在由财政部和国税局来界定哪些类型的建筑符合条件。

“可能会有很多游说活动，试图让政策覆盖范围尽可能广泛，“安永会计师事务所的负责人、华盛顿委员会成员瑞安·亚伯拉罕表示。

这项预计在10年内耗资1410亿美元的条款，允许企业立即抵扣建造制造工厂的成本。而此前，这一抵扣需要分摊到39年。

全国纳税人联盟的塞普表示，关于翻新房产的规定可能会特别棘手。

“如果你将仓库改造成制造工厂，可以申请多大比例的抵扣？“他问道。对企业来说，现在面临的一个挑战是，要弄清楚是否以及如何提交修正申报表，以申请追溯过去两年的扩大折旧。

亚利桑那州图森电力公司威尔莫特能源中心的太阳能电池板摄影师：丽贝卡·诺布尔/彭博社### 能源税收抵免

财政部和国税局必须尽快详细说明，如何通过遵守7月7日的行政命令，在45天内严格执行新的限制，逐步取消拜登政府的能源税收激励措施。

关于风能和太阳能税收抵免的政治妥协，为逐步取消税收抵免制定了一系列复杂的截止日期。一般来说，项目必须在2027年底前投入使用才能获得税收抵免资格，但对于明年7月前开始建设的项目有一个例外。相关条款需要由财政部来定义。

“开始施工意味着什么，清理一块田地就足够了吗？”塞普说道。

与此同时，财政部和国税局目前缺乏足够的现有指导来实施对供应链的更严格限制——尤其是那些跨越敌对国家的供应链。

“这些都是国会刚刚制定的相当复杂的新规，”安永的亚伯拉罕表示，“在如此短的时间内，我们究竟能期待什么样的指导？”

国际条款

塞普指出，国税局仍在努力落实拜登政府推行的企业替代性最低税，现在还必须解决该政策与重新定义企业海外利润征税方式的条款如何衔接的问题。

汇款服务机构也迫切期待关于新汇款税的指导文件。

毕马威的阿库纳表示，新的国际条款将特别具有挑战性，因为它们还需与七国集团针对全球企业制定的“第二支柱”税收规则相协调。

“跨国企业架构本质上是复杂的，”她强调。

新生儿储蓄计划

两党政策中心的劳茨表示，税法设立的税收优惠型“特朗普账户”（新生儿账户）在税务政策界和金融服务领域引发“热烈讨论”。

“这是在为数以千万计的新生儿设立投资账户，”他解释道，“围绕这一点需要制定大量细则。”

该计划允许父母每年向投资账户存入高达5000美元，孩子年满18岁后可提取。对于2028年1月之前出生的婴儿，财政部将为每个账户提供1000美元的初始资金。

特别是，税务专业人士正在关注哪些类型的投资将被允许纳入该账户，以及从税收角度来看，当孩子年满18岁时如何处理分配问题。

“坦率地说，我从不同专家那里听到了不同的说法，“劳茨说。