美国人新税率取决于身份与职业——彭博社
Ben Steverman
7月4日，唐纳德·特朗普总统在白宫举行的仪式上展示签署的法案。摄影师：邦妮·卡什/UPI/彭博社这部由总统签署的庞大法案中数百项税收条款的核心要义可归结为：美国人缴纳的税率将不再主要取决于收入金额，而更多取决于收入来源、居住地甚至身份。
这项共和党新通过的法案背离了保守派长期追求的税制简化目标。上世纪90年代共和党总统候选人史蒂夫·福布斯和2012年大选中的赫尔曼·凯恩曾大力倡导取消抵扣的单一税制，而特朗普首个任期内2017年税改虽削减了数十项特殊条款，却同时为企业和投资者新增了优惠措施。
相比之下，这项3.4万亿美元的新财政方案大幅增加了享受税收优惠的人群和经济活动类别。它不仅延续并扩大了2017年法案对投资者、企业主和富有人群的利好，还新增了小费收入、加班费、汽车贷款利息、老年人、育儿家庭及多个行业的税收抵扣。
会计师事务所UHY负责人安德鲁·齐尔卡表示：“法案丝毫未体现简化原则，反而在报税时需要考量的因素更多了。”
这也意味着，无论你赚10万美元还是1亿美元，你的实际税率可能与官方税档大相径庭。
关键取决于你的收入来源。最明显的例子是特朗普坚持纳入法律的小费收入和加班费新税收减免政策。但这些扣除项设有上限，不适用于工资税，且四年后失效。对经济影响更大的是面向高收入纳税人的永久性税收优惠。
特别条款
2017年推出、原定到期失效的穿透实体企业主20%税收减免政策将继续保留，但法律、金融、医疗等服务业的高收入者仍被排除在外。
私募股权高管将继续通过附带权益漏洞享受低于其他金融从业者的税率——这个特朗普曾誓言堵住的漏洞依然存在。风险投资家和初创企业创始人则能通过更宽松版本的合格小型企业股票(QSBS)税收优惠，规避数百万美元额外收入的税负。
该法案将州和地方税(SALT)扣除上限从1万美元提高至4万美元，有利于高所得税率州的富裕居民及承担高额房产税的业主。但年收入超50万美元者将逐步失去这项优惠，2030年起上限将回落至1万美元。与此同时，穿透实体企业可通过州级变通方案突破扣除上限，继续全额抵扣SALT。
在联邦所得税存在的112年里，政客们一直试图通过特殊条款使其复杂化。1986年的一项两党改革法案反其道而行，彻底重写了税法，取消了免税和扣除项目，降低了税率，使投资者、工人和其他群体普遍支付相近的税率。
但随后立法者又开始重新添加特殊优惠，以奖励特定群体或鼓励特定行为。其中最大的优惠针对投资者，他们现在为长期资本收益支付的税率远低于工人为工资支付的税率。在前总统乔·拜登任期内，民主党未能通过通过提高对富裕投资者的税收来缩小这一差距的提案。然而，他们确实批准了数千亿美元的清洁能源新税收优惠。
“逐渐蔓延”
“这有点像逐渐蔓延，”洛杉矶Vedder Price的税务律师梅根·琼斯说，“税法越来越多地激励某些类型的收入或某些类型的行为。”
2017年税法的起草者，包括前众议院议长保罗·瑞安，其目的是简化税制，使大多数美国人能够填写一张明信片大小的纳税申报表。在某种程度上，他们成功了。
通过取消扣除项目并提高标准扣除额，对数百万美国人来说，报税季变得更简单了。在1040表格上选择标准扣除而非逐项扣除的美国人的比例从2017年的68%跃升至2021年的88%。
税法的简化与复杂化历程
来源：美国国税局
明年情况将有所不同。提高后的SALT抵扣上限将让更多美国人重新有理由进行分项扣除。即使是像小费和加班费条款这类无需分项即可申报的扣除项目，也需要提交新的文件材料。
从今年开始，到2028年前美国人每年可扣除高达1万美元的汽车贷款利息。但只有最终组装在美国的新车利息才符合条件，因此国税局需明确纳税人如何证明这一点。
由于许多新税收优惠设有收入和规模限制，判断是否符合资格可能需要进行复杂计算，这通常需要借助专业软件才能完成。
“我们有信心能够适应，“税务准备公司TurboTax的注册会计师米格尔·布尔戈斯表示。他说国税局可能需要几个月时间具体说明实际操作细则，明年报税季"可能需要更多准备时间，并要求纳税人提供更多信息”。
无党派机构宾夕法尼亚大学沃顿预算模型预估：随时间推移，美国最贫困的40%人口总体状况将恶化，中等收入群体基本收支平衡，而最大受益者——到2030年税后收入中位数增长2.9%——将是年收入约40万至100万美元的人群。
当然，这些都是平均值，具体情况可能会有很大差异。耶鲁大学预算实验室的一项分析研究了"横向公平性”，即收入相似的纳税人面临相似税负的程度。研究发现，新法律在实现更横向公平方面"逆转了[2017年法律]约一半的进展"。