《大而美丽的法案：特朗普以“不公平”税收制度打击盟友》——彭博社

美国众议院议长迈克·约翰逊办公室表示，唐纳德·特朗普总统标志性的税收法案于5月22日以微弱优势在众议院通过，克服了共和党内部的激烈分歧。

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如果这项正提交参议院的税收法案成为法律，那些被美国认为税收制度不公平的国家的投资者，其在美国获得的收入将面临更高的税率。

该法案的部分条款于5月22日在众议院通过，针对加拿大、英国、法国和澳大利亚等国家对Meta Platforms Inc.等大型科技公司征收“数字服务税”的行为。该法案还针对那些利用多国协议中企业最低税条款的国家。

这一针对与美国有数十年税收协定的盟友的举措，突显了美国总统唐纳德·特朗普改变或打破与其他国家长期协议的意愿。

多伦多税务律师事务所Morris Kepes Winters LLP的合伙人罗伯特·凯普斯表示，所谓的第899条款包括“可以称之为‘报复税’的内容，针对的是美国认为其他国家对其企业征收的不公平税收。”

包括主权财富基金、养老基金甚至政府实体在内的机构投资者，以及持有美国资产的散户投资者和企业都将受到影响。

第899条款将提高目标国家个人和机构获得的美国被动收入（如股息、利息和特许权使用费）的联邦所得税税率。首次增税幅度为5个百分点，之后每年再增加5个百分点，最高可达法定税率之上20个百分点。

税收协定旨在防止同一收入被多次征税。根据格林伯格特劳里格律师事务所律师的分析，该法案这一条款"实质上推翻了美国部分税收协定义务——这是对长期条约承诺的重大背离"。

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该立法还废除了对央行等政府机构的特殊规定。例如，加拿大央行目前享有美国预提税豁免权，但法案"意味着预提税将适用"，法铭德律师事务所合伙人罗纳德·诺布雷加在评论该法案时表示。

税务责任

该法案的广泛性还表明，预扣税可能适用于在避税退休账户中获得的美国收入。“这将给许多加拿大投资者和加拿大公司带来意外的税务负担，“诺布雷加表示。

加拿大行业组织证券与投资管理协会估计，美国立法将在七年内使加拿大投资者额外支付高达810亿加元（590亿美元）的税款。

凯普斯表示，该法案要求政府列出具有不公平税收制度的国家，给予各国时间尝试通过谈判避免这一税收。

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特朗普一直强烈反对他认为具有歧视性的税收，例如经济合作与发展组织（OECD）试图改变大型数字跨国公司的税收规则，并确保全球公司在其运营的每个地方对其收入支付最低税款。总统的首批行政命令之一就是让美国退出OECD的全球税收工作。

全球商业联盟在一份声明中表示，美国法案"将引发全球税收战”，损害美国信誉并削弱投资。该组织称，部分跨国企业将面临更高的美国税率，而"承受经济冲击重担的将是美国工人而非外国政府”。

加拿大财政部长弗朗索瓦-菲利普·尚帕涅。摄影师：艾伦·麦金尼斯/彭博社作为美国制造产品的最大买家和主要出口国，加拿大经济与美国高度融合。在众多领域，加美两国企业可轻松开展跨境经营。

但加拿大政府同时实施了数字服务税和全球最低税率。前者对Meta、Alphabet等美国科技巨头在加拿大境内通过"依赖加拿大用户参与度、数据及内容贡献"服务所获超2000万加元收入征收3%税款。

法国、英国、意大利等欧洲国家在特朗普首个总统任期内便推行类似征税，认为美国拖延了经合组织关于数字时代税收规则的全球谈判。这些举措激怒了美国科技企业及特朗普，后者曾威胁加征关税。法国政府今年早些时候表示，尽管面临美国报复风险，仍不会放弃数字服务税。

加拿大的商业团体批评数字服务税似乎违反了北美贸易协定，并可能招致美国的报复性措施。总理马克·卡尼的政府尚未表明是否会考虑废除这一由其前任贾斯汀·特鲁多引入的措施。

“你总是会关注其他国家在做什么，但正如你所知，每个国家在决定什么最符合其利益及其税收政策方面都是自主的，”财政部长弗朗索瓦-菲利普·尚帕尼上周在回答有关美国可能对加拿大税收制度采取报复措施的问题时对记者表示。