众议院共和党人税改法案：关于SALT抵扣、小费及汽车贷款的规定——彭博社

Erik Wasson, Emily Birnbaum

2025-05-13

美国加州里士满一家汽车经销店的顾客。

摄影师：David Paul Morris/彭博社众议院共和党人公布的庞大财政法案中的税收条款，为外界提供了关键初稿，展现了党内领导人认为可能获得通过的内容，这是共和党内部数周激烈谈判的最终成果。

但该法案仍可能因领导层为确保众议院通过而达成更多协议而修改。参议院共和党人可能会走自己的路线，这将需要更多妥协。

商业游说团体成功争取到了他们寻求的多项主要税收减免，同时避免了针对可再生能源项目、移民、基金会和高校的增税措施。

以下是该税收法案影响个人和企业的主要条款概述：

众议院共和党人否决了特朗普总统提出的所谓"百万富翁税"——该提案拟对年收入超过250万美元的个人设定更高所得税率。

草案将永久性设定个人所得税最高税率为37%，延续了特朗普2017年税改法案的税率。若无新立法，现行最高税率将到期恢复至39.6%。

州和地方税抵扣限额将提高至3万美元——较现行SALT上限略有增加，但可能不足以安抚加州、纽约等高税州共和党人。根据提案，联合报税的单身或已婚夫妇SALT抵扣上限为3万美元，而分开报税的已婚个人则为1.5万美元。

该法案还将对税收抵扣资格实施新的收入测试，逐步取消年收入超过20万美元的个人或年收入超过40万美元的已婚夫妇的抵扣权利。

至少五名共和党议员以门槛过低为由预先反对这项新限制。若他们坚持立场，可能使整个税收法案流产。

纽约曼哈顿天际线建筑群摄影师：Yuki Iwamura/彭博社### 小费、加班费与汽车贷款

根据条款，小费和加班工资将免征所得税至2028年特朗普第二任期结束，这至少在未来四年兑现了特朗普的竞选承诺。共和党法案还规定汽车贷款利息可抵扣至2028年，兑现了特朗普另一项竞选承诺。这三项条款均追溯至今年年初生效。

在受影响行业大规模游说后，法案未对附带权益的税务处理作出任何修改。特朗普曾推动共和党将附带权益作为普通收入征税，此举将提高私募股权、风险投资和房地产投资者的税负。

部分私立大学将面临捐赠基金投资收益的暴增税率，这对美国最富有的学府构成严厉惩罚。

该条款将建立分级征税体系，使达到学生人数门槛的富裕院校承担更高税负。根据特朗普2017年税法，目前拥有最雄厚捐赠基金的大学需缴纳1.4%的投资净收益税。基于学生规模，捐赠基金最庞大的机构税率将最高升至21%。

这一条款标志着特朗普与哈佛等顶尖高校的斗争显著升级，他试图通过施压迫使这些院校实施其青睐的课程与文化改革。根据NACUBO-Commonfund捐赠基金研究数据，基于2024年捐赠基金规模，哈佛、耶鲁、斯坦福、普林斯顿和麻省理工将面临最高21%的税率。

位于马萨诸塞州剑桥市的哈佛大学校园内，哈佛商学院贝克图书馆摄影师：梅尔·穆斯托/彭博社### 私人基金会税

私人基金会也将根据规模面临阶梯式增税：资产在5000万至2.5亿美元之间的税率为2.78%；资产在2.5亿至50亿美元之间的实体税率为5%；像长期被共和党针对的盖茨基金会这样资产超50亿美元的机构，税率将达10%。

该法案将限制职业橄榄球、篮球、棒球、冰球和足球队申报与版权、专利或设计等无形资产相关的税务抵扣。

现行最高7500美元的电动汽车消费税收抵免政策将于2026年底彻底取消，仅限今年底前电动汽车销量未达20万辆的制造商可在2026年享受该优惠。商用电动车及二手电动车的税收激励措施也将被废除。

特斯拉公司充电桩上的充电线缆摄影师：Zed Jameson/彭博社### 可再生能源税收抵免

针对清洁电力的热门生产与投资税收抵免政策将于2031年底前逐步取消，并新增禁用特定外国材料的条款。原定这些税收优惠将持续至2032年末期，或直至美国电力行业碳排放量较2022年水平降低至少75%。核能生产税收抵免同样将于2031年前逐步取消。

2028年前，65岁及以上未选择分项扣除的美国纳税人，其标准扣除额将额外增加4000美元。该福利对个人收入超过7.5万美元、夫妻收入超过15万美元者逐步取消，且自今年年初追溯生效。

特朗普曾承诺取消社会保障福利税，但该提案因共和党采用特殊立法程序（无需民主党投票）推进税法改革而受阻。提高标准扣除额是为老年人提供福利的替代方案。

移民群体向境外汇款将面临5%的新税。许多移民会将部分收入汇往母国赡养家人。向境外汇款的美国公民可申请税收抵免补偿。

跨国公司将享受现行境外利润低税率的延期政策，这标志着美国企业界的胜利。

该法案未采纳特朗普提出的降低国内生产商企业所得税率的提议，而是规定在特朗普任期内（2025年1月20日至2029年1月1日前）开工建设并于2023年前投产的"合格生产资产"（如工厂）可享受100%折旧。这将配合特朗普运用关税政策推动制造业回流美国，为新建设施提供重大激励。

2028年前儿童税收抵免最高额度将从2000美元提升至2500美元，后续年份将回落至2000美元。

法案将设立新型免税投资账户惠及儿童，该账户以其竞选口号命名为"MAGA账户”。每年可存入5000美元，成年子女除教育支出外，还可将资金用于购房或创办小型企业。

穿透实体企业主在计税时可扣除23%的经营收入，较现行标准提升3%。这一调整将使占美国企业绝大多数的合伙制企业、个人独资企业及S型公司受益。

该提案将暂时恢复研发税收减免，这是制造业和科技行业的首要任务。这项减免将持续到2029年底。