国会暗中缩减你的税收减免——《华尔街日报》

许多纳税人在山姆大叔从他们的收入中扣除比预期更多的钱时，感到困惑不解。

例如，为什么一位年轻工作者似乎符合条件，却不能全额扣除她对传统IRA的供款？为什么一位退休人员在其报告的收入低于税收起征点时，仍需为社会保障金缴税？以及为什么一些退休人员因本以为避开的医疗保险附加费而感到不满？

这些情况及许多其他问题的答案，源于税法中一个鲜为人知的特点——修正调整后总收入（MAGI）。

纳税人往往没有意识到MAGI如何改变某些条款中收入的定义，以及这如何导致更高的税单。尽管这一术语并未出现在1040表格上，MAGI影响着至少十几项被数百万申报者使用的税收优惠。

“这是一个令人困惑的领域，有些人没有得到他们认为应得的福利，”金融咨询公司Betterment的税务主管埃里克·布朗南坎特说。

起点

要理解MAGI，首先要从1040表格第11行的调整后总收入（AGI）开始。AGI包括工资、自营收入、利息、股息、资本收益、许多退休计划提款等项目，但不包括401(k)或HSA供款。它位于表格中大多数关键扣除或税收抵免之前。

AGI是一个基础数字：美国国税局在编制收入数据时参考AGI，国会将许多税收优惠的门槛与之挂钩。问题在于，立法者决定通过修改AGI来限制某些条款的福利——因此有了MAGI。

要计算特定条款下的修正调整后总收入（MAGI），申报人通常需要将税表中其他部分的税收优惠收入加回，以确定是否符合当前条款的资格。如果申报人使用税务准备软件或由税务专员处理，这一过程可能不易察觉。自行申报的勇敢纳税人则需在不同附表和美国国税局工作表中应对这一问题。无论哪种方式，这往往会影响最终结果。

以一位希望全额扣除2023年传统IRA（个人退休账户）6,500美元供款的年轻工作者为例。她可能认为自己符合条件：由于她享有工作单位的退休计划，其IRA扣除的收入上限为73,000美元，而她在扣除2,500美元学生贷款利息后的收入为72,000美元。

但IRA扣除的MAGI计算要求将学生贷款利息加回调整后总收入（AGI）。这使得她用于IRA目的的MAGI升至74,500美元。由于逐步取消机制，她近1,000美元的供款将因超限而无法扣除。

社会保障的不确定性

其他纳税人会遇到MAGI最古老的应用场景之一——社会保障福利税。1984年立法者首次对部分社保金征税时，要求领取者将免税的市政债券收入加回计算。此举旨在防止拥有大量市政债券收入的申报人规避税款。

因此，如果单身退休人员不含市政债券利息的收入低于25,000美元，其社保金无需纳税。但若包含该利息的MAGI超过该门槛，则最高85%的社保收入可能需缴税。

同样地，在计算基于收入的医疗保险附加费（称为Irmaa）时，市政债券收入也会被加回到纳税人的修正调整后总收入（MAGI）中。这些附加费使得MAGI的微小变化可能带来巨大影响，因为即使多出一美元收入，也可能导致医疗保险保费大幅上涨。 

复杂之处还不止于此。不同条款对MAGI的加回项往往存在差异。

例如，学生贷款利息扣除额需加回收入，这会限制传统IRA的抵扣额度并增加社会保障福利的税负，但不会影响子女税收抵免或大学费用美国机会税收抵免的资格。  

某些常见的MAGI加回项对多数申报者影响甚微。这包括针对海外住房（含波多黎各、美属萨摩亚等美国领土）及海外劳动收入的税收优惠。

少数MAGI调整甚至能带来好处。罗斯IRA直接供款的调整项会排除当年罗斯转换的金额，从而使更多储蓄者符合供款资格。而用于计算3.8%净投资所得税附加税（NIIT）的MAGI则无需加回市政债券利息，这让许多投资者如释重负。   

应对策略

面对这些复杂情况，纳税人该如何应对？  

首先要了解MAGI。查询具体MAGI细则的最佳途径是查阅国税局出版物，例如关于退休账户供款的590-A号刊物和关于教育福利的970号刊物。有时细则会附在税表说明中（如NIIT对应的8960表格），或发布于政府网站（如Irmaa和ACA保费税收抵免）。

Betterment公司的Bronnenkant表示，规避MAGI问题的最佳方法通常是降低构成AGI的报告收入。对于雇员来说，一种方式是增加对传统401(k)计划及类似账户、健康储蓄账户(HSA)以及用于家属护理或医疗费用的弹性支出账户的供款。投入这些账户的资金不计入AGI，也不会被加回计算MAGI。

对于企业主，他建议在可行情况下采取类似策略。这类申报者通常可以使用可抵税的SEP IRA和个人401(k)计划，这些账户不会像传统IRA那样带来MAGI的复杂问题。或者，企业主可以调整收入或支出的确认时间以降低报告收入，尽管这种灵活性有限。

退休人员也有选择余地。他们可以调整从传统IRA中提取的应税金额（至少是超出最低必需取款额RMD的部分）。如果IRA持有人有慈善意向，进行合格慈善分配将有助于降低MAGI。持有应税账户的投资者通常可以灵活安排实现资本收益的投资出售时机。

当然，俗话说，不能让税务问题本末倒置。但精明的纳税人也会尽量避免被MAGI问题所伤。

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