《华尔街日报》：丧偶配偶的税务策略——如何避免缴纳更高税款

许多失去配偶的寡妇或鳏夫因更高的税额陷入"幸存者陷阱"。插图：基尔斯滕·埃森普雷斯失去至爱的配偶往往在发现必须缴纳更高税款时措手不及——这种情形被称为"幸存者陷阱"。

但通过周密规划，仍有方法可以减轻这一打击。

幸存者陷阱出现在配偶去世后的几年里，当未亡配偶转为以单身纳税人身份申报时，往往会面临更高的税单。有时这是因为申报状态的变化将未亡配偶推入了更高的税阶，即使收入保持不变。在其他情况下，配偶们发现自己陷入困境是因为单身申报降低或取消了已婚夫妇可享受的某些税收优惠。

当被称为"最低必要提领额"（RMDs）的年度退休金提取开始实施时，这些现实往往在退休期间造成特别沉重的打击。

财务顾问表示，未亡配偶可以通过提前规划或作为寡妇/鳏夫采取策略性行动，在一定程度上避开这个陷阱。克利夫兰CBIZ税务咨询集团的全国税务技术服务总监比尔·史密斯说，目标不是完全避税，而是通过管理让"未亡配偶不会同时遭受收入下降和税额增加的双重打击"。

以下是六种应对幸存者陷阱的策略：

1. 应税账户与罗斯转换

理财专家建议夫妻在退休前合理配置特定投资，以增强灵活性，从而在一方去世后减轻巨额税务负担。

方法之一是确保在应税账户中持有部分不受强制最低提款（RMD）约束的投资。这些资金可按需提取用于生活开支，但无需每年强制取出，还能配合其他策略降低税务影响。

例如持有股票时，只要不出售就无需缴税。若出售，配偶可获得"成本基础提升"优惠，即免除从购入到配偶去世期间产生的资本利得税。此外，这类收益按长期资本利得税率征税，通常低于RMD的普通所得税率，史密斯解释道。

另一策略是将传统个人退休账户转为罗斯IRA。转换时需缴税，但罗斯IRA（除非继承自非配偶）无需执行RMD。账户持有人年满73岁时开始RMD——2033年起将提高至75岁。

不过芝加哥Baker Tilly私人财富业务负责人邓肯·坎贝尔指出，罗斯转换需综合考虑预付税款及资金使用时间等因素。

2. 慈善捐赠

新泽西州帕西帕尼SAX会计师事务所信托与遗产业务主管、注册会计师丽莎·M·梅拉建议，可通过增加慈善捐赠来分项扣除支出。2024年个人标准扣除额为14,600美元，只有慈善捐赠与其他分项扣除总额超过该金额才能降低税负。

在储蓄之外增加慈善捐赠的一种方法是直接从传统IRA账户进行合格慈善分配（QCD）。财富与税务咨询公司Cerity Partners纽约办公室合伙人叶卡捷琳娜·克里门托娃表示，最高10万美元的RMD（最低提取额）可以免税捐赠给慈善机构。她提醒，若选择此方式，则不能在税表中分项列举该捐赠，且必须遵守QCD的具体规则，否则可能面临税务处罚。

另一个潜在的节税方案是将原本计划两年内完成的慈善捐赠压缩到一年内完成。通过这种策略，您可以在大额捐赠年度采用分项扣除，次年则使用标准扣除额。

3. 资产赠与

梅拉指出，缓解"幸存者困境"的另一种方式是将股票、债券或商业权益等创收资产直接或以信托形式赠予税级较低的子女或孙辈。此举对赠与人具有双重意义：既减少赠与人的总遗产规模，又降低配偶幸存者的税负。2024年单笔赠与不超过1.8万美元可免于申报赠与税。但即便超额也仅触发申报义务，实际无需纳税——除非超过1361万美元的终身免税额。

4. 利用资本损失对冲资本利得

科罗拉多州格林伍德村CliftonLarsonAllen会计师事务所税务管理合伙人迈克尔·普林佐表示，出售证券获得资本利得或持有分配资本利得的共同基金的投资者，可采用组合内资本损失收割策略来抵销利得。即通过抛售亏损资产来对冲盈利资产收益，甚至可能抵销其他收入。

若配偶的净资本损失超过证券销售所得资本收益，他或她可使用3000美元资本损失抵扣普通收入。此外，美国国税局允许纳税人将超过3000美元的未使用损失结转至后续年度，且对金额和期限均无限制。

5. 利用年龄差距优势

克里门托娃曾为一位60多岁的女士提供咨询，其丈夫去世时已80多岁。丈夫的IRA账户涉及高额最低提取要求（RMD）。若保持继承IRA状态，RMD将根据已故丈夫的年龄和预期寿命持续计算，每年需提取约7万美元。

这位遗孀通过配偶转存IRA操作，因其较年轻无需立即提取RMD，从而完全消除了这部分普通收入的税务申报义务。

对于较年轻的在世配偶，此方案还允许其根据劳动收入情况每年向IRA账户追加供款。此外，由于IRA所有者与继承人的RMD计算方式差异，实际提取金额可能更低。

“当双方存在显著年龄差时，这种策略可能带来巨大的税务差异，“克里门托娃强调。

即使配偶年龄相近，该策略仍具价值——任何延税增长年份都弥足珍贵。但她指出，年龄相近配偶的收益相对有限。

6. 迁居考量

梅拉建议，单身配偶可考虑出售房产并迁往所得税较低的州。或选择在佛罗里达州与其他州之间分时居住——全年大部分时间定居佛州（该州免征州所得税）是明智之选。

出于税务目的更改居住地需谨慎，以免无意间招致审计人员的追查。例如，您必须通过充分的文件证明这是一次真实的合法迁移，而非仅为逃避更高税率的行为。“他们对此可能非常严格，“梅拉表示。

谢丽尔·维诺库尔·芒克是新泽西州西奥兰治的作家，联系方式为[email protected]。