《华尔街日报》税务申报必备清单：纳税人需牢记的关键事项》

由于通货膨胀调整，2023纳税年度的标准扣除额有所提高。插图：克里斯·加什又到了一年一度数百万早鸟族为领取退税而提交纳税申报表的时节。虽然每个人的税务情况复杂程度各异，但在准备申报表时，所有纳税人都应了解一些基本事项。

以下是2023纳税年度需要关注的重点内容及最新政策提示。

申报截止日期

今年大多数人的申报和缴税截止日为4月15日，也可申请延期至10月15日提交。六个月延期仅延长申报时间，应缴税款仍需在原定期限内支付。

存在例外情况：缅因州或马萨诸塞州居民因当地爱国者日假期可延至4月17日，华盛顿特区的解放纪念日（4月16日）也影响截止期限。

其他符合延期条件的纳税人包括：受洪水、飓风、龙卷风等灾害影响且被正式列为联邦灾难地区的居民。具体信息请查阅联邦紧急事务管理局及美国国税局官网（搜索“灾害税收减免”）。

另外，别忘了向您所在州的税务部门核实，看看是否有与美国国税局不同的截止日期。

申报状态

大多数已婚夫妇会提交联合申报表——这通常比各自单独申报缴税更少。但纽约科斯特拉尼茨律师事务所的合伙人布莱恩·斯卡拉托斯表示，在某些情况下，有些人应考虑“已婚但分开申报”，即使这意味着当年的税单金额更高。

对某些夫妇来说，分开申报可能会减少税款。例如一对夫妇中，一方的收入远高于另一方，且收入较低的一方有大量未报销的医疗费用。医疗费用只有在超过调整后总收入7.5%的部分才能扣除（且仅当纳税人选择分项扣除时）。因此，根据他们税务情况的其他细节，分开申报可能会省钱。

但正如我的同事劳拉·桑德斯在一篇相关文章中所述，分开申报的已婚夫妇无法享受某些税收优惠，因此他们确实需要仔细计算。更多信息请参阅美国国税局第501号出版物。

另一件需要记住的事：根据美国国税局的说法，当已婚人士分开申报时，每位配偶“仅对自己申报表上的应缴税款负责”。但如果您联合申报，美国国税局第501号出版物指出，“双方可能需共同或各自对联合申报表上的税款及任何利息或罚款负责。这意味着如果一方未缴纳税款，另一方可能需要承担。”

如果你怀疑配偶隐瞒应税收入、虚报扣除项、税收抵免及其他减免，或涉及其他不当行为，这一点至关重要。在这种情况下，即使意味着你当年需缴纳更多税款，也应考虑选择单独申报。

在某些情况下，联合申报者可能符合所谓的“无辜配偶救济”条款，从而免除对另一方不当行为的责任。详情请参阅美国国税局第971号出版物。

标准扣除额

由于法律规定的年度通胀调整，大多数纳税人将从标准扣除额的上调中受益。2023年联合申报的已婚夫妇基本标准扣除额从2022年的25,900美元增至27,700美元。单身及分开申报的已婚人士2023年标准扣除额为13,850美元（2022年为12,950美元）。

65岁及以上或失明人士可享受额外扣除。例如，我和妻子玛丽莲均因年满65岁各自获得1,500美元额外扣除，这使得我们2023年的总标准扣除额达到30,700美元。多数单身纳税人的额外标准扣除额为1,850美元。更多细节请查阅美国国税局第501号出版物。

此外，请核查您所在州是否允许采用与联邦税表不同的申报方式。例如，一位加州税务筹划师表示，尽管许多客户在联邦税表上选择标准扣除额，但通过在州税表上逐项列出扣除额，他们节省了大量税款。

慈善捐赠

许多年长投资者会采用一种名为"合格慈善分配"（QCD）的税务优化策略。但相关规则可能较为复杂，尤其在报税环节需特别注意。

70岁半及以上的纳税人通常每年可直接从传统IRA账户向合格慈善机构转移一定金额（2023年上限为10万美元，2024年提高至10.5万美元），这部分转移资金无需计入当年调整后总收入（AGI）。关键在于直接转移——美国国税局官网强调，必须由IRA托管人直接转账至合格慈善机构。

将这笔资金排除在AGI之外极具价值，因为AGI数额会影响税表中诸多其他项目。该转移金额还可计入当年所需最低取款额（但QCD不可再享受税收抵扣）。需注意的是，近年流行的捐赠人建议基金不适用于本条款规定的合格慈善机构。

另一个易被忽视的重点：IRA托管人向您和国税局寄送的1099-R表格虽会列示全年IRA分配总额，但无需单独标注QCD金额与常规IRA分配的区别。

查看美国国税局网站上的“IR-2023-215”公告获取更多详情。

灾害损失

如果您在后来被指定为联邦灾区的地方遭受灾害损失，您可能有一个听起来令人惊讶的选择：您可以在该纳税年度或上一年的纳税申报表中扣除这些未获赔偿的意外损失。

如果您认为将损失申报到上一年（2022年）可能更有利——并且您已经提交了该年度的申报表——您可以通过美国国税局1040-X表格提交2022年的修正申报表。但只有在节省的税款显著时，提交修正申报表才值得，特别是如果需要为此支付税务专业人士的费用。

部分更新内容

虽然远非详尽无遗，但以下是2023年需要记住的一些具体变化。

• **税率等级：**虽然七档法定联邦所得税率仍为10%至37%，但通货膨胀调整影响了各档的收入上限。对于2023年联合申报的已婚夫妇，37%的税率适用于超过693,750美元的应税收入，高于2022年的647,850美元。单身纳税人的最高37%税率适用于超过578,125美元的应税收入，高于2022年的539,900美元。

有关2023年调整的更多详情，请参阅美国国税局2022-38号税收程序。

**• 能源税收抵免：**美国国税局发言人埃里克·史密斯表示，2023年纳税人可通过5695表格申请"全面升级扩展版"家庭能源抵免。“对许多房主而言，关键在于能效家居改善抵免500美元终身限额已被取消，“他补充道，“但特定支出仍设上限且适用其他特殊规则。”

更多细节请阅读国税局《情况说明书》(FS-2022-40)。另可查阅我同事阿什莉·埃贝林关于能源税收抵免具体细则的报道。

• **海外收入：**在海外工作生活的美国公民将受惠于免税海外收入额度的提升。2023年海外劳动所得免税额从2022年的11.2万美元提高至12万美元。此外，符合条件者还可根据国税局规定免除或扣除特定海外住房开支。

汤姆·赫尔曼是驻加利福尼亚州作家，曾任《华尔街日报》税务专栏主笔。欢迎将意见与问题发送至[email protected]。