《华尔街日报》：研究税收减免政策或将取消 部分企业困境难解

国防与航空航天公司洛克希德·马丁表示，由于一项税收规则的变更，其2023年现金税负增加了约5.6亿美元。图片来源：SeongJoon Cho/彭博新闻企业正期待能尽快恢复研发费用的即时抵扣政策。此前税法两年多的变动导致裁员潮与研发投入缩减，对部分美国公司而言，要扭转已作出的调整可能为时已晚。

本周立法者推进了一项协议，拟恢复国内研发费用的即时抵扣，而非要求企业分多年摊销。但他们在报税季开始前未完成立法程序，且预计在参议院2月12日起休会两周前不会审议该法案。现行税法迫使大型上市公司预先承担数亿乃至数十亿美元成本，对部分中小企业而言，这种个人与财务的双重打击更为深重。

俄勒冈州阿什兰市医疗信息技术公司Shasta Networks创始人雅采克·扎戈尔斯基表示，过去一年裁员5人（约占软件开发业务人员编制的50%）的部分原因正是该税收政策——要求企业将研发成本分多年抵扣，而非即时抵减应税收入。扎戈尔斯基称，裁员旨在缩减创新预算，该预算已被削减约80%。

即便法律修改，这种做法很可能仍将持续。“如果条款被废除，我不确定是否会像以前那样投入大量资金进行研发，”他表示，“一旦我跨越某个临界点，将业务多元化扩展到其他领域，开发和创新就会变得困难。”

扎戈尔斯基和其他企业面临的困境源于2022年生效的税法条款。过去几十年，企业可以立即扣除某些研发支出以减少应税收入。但根据2017年《减税与就业法案》的一项条款——该条款旨在增加收入以帮助支付降低企业税率的成本——与研发活动相关的费用需分摊多年：国内研发成本分摊五年，海外研发成本分摊十五年。

2022年的生效日期早已写入法律多年。但许多公司、会计师和企业主曾预期国会在生效前会修改该条款，随后又寄希望于废除。两党议员一直达成共识认为应撤销该条款，本周众议院通过了一项两党协议，拟追溯性恢复2022年起的国内研发抵扣，并延长至2025年。海外研发抵扣仍将分摊数年。

各种规模的企业一直在敦促国会修改法律。中小型企业主正密切关注立法者是否会废除该法律，以及他们是否能获得已缴税款的退款——部分企业将缴税延迟到了去年年底。目前，许多企业正按照该法律将影响他们2023年税单的方式运营，这些税单将在未来几个月开始到期。

无论法律是否被废除，也不管是否有任何补偿，一些企业仍将对其研发投资保持谨慎态度。

创始人杰夫·冈瑟就是其中之一。

这位研究与创新公司Metaform的首席执行官在12月15日向五人团队发送邮件，表示由于该法案公司需要裁员。他直到最后一刻才发出通知，等待国会是否会在去年废除研发税改法案。12月14日——去年多数议员在任的最后一天——悄然而逝却未见行动。次日清晨，冈瑟向Metaform员工发出了这封信。

“现实很残酷——在这种条件下继续运营根本难以为继，“他在邮件中写道，并宣布这家位于弗吉尼亚州夏洛茨维尔的公司将立即停止所有软件开发，三名员工需另谋职位。

即便法案被废除，在缺乏对未来政策明确预期的情况下，冈瑟也不打算恢复原有研发投入规模。“在明确2025年后的政策之前，我们不会大幅增加投资或改变现有策略。”

对于大型企业而言，2022年生效的税改已造成现金流压力。根据监管文件，航空航天与国防技术公司诺斯罗普·格鲁曼因此增加的2023年预估税务负债约5亿美元；军工巨头洛克希德·马丁也表示该法案使其2023年现金税负增加了约5.6亿美元。

与此同时，一些中小型企业主不仅正在裁员并放缓发展步伐，还不得不削减更贴近家庭的开支，比如出售房屋或动用个人储蓄以支付税款。

位于亚利桑那州斯科茨代尔的咨询工程公司CivTech的创始人Dawn Cartier专注于交通设计，她在去年九月停止了招聘和填补空缺职位。Cartier刚刚得知由于法律变更，她的税款约为30万美元。她的公司年收入约为500万美元，现在有26名员工，比四个月前减少了4人。

公司正在通过分期付款计划偿还税款。Cartier表示，如果法律不尽快废除，她将重新抵押她的房子。但她表示，即使法律被撤销，业务也不会立即恢复到原来的状态。重新恢复需要时间。Cartier估计，在今年晚些时候公司提交2023年税款后，填补空缺职位需要三到四个月的时间。

Cartier还表示，废除法律也不会消除与未来研究投资相关的所有不确定性。“我还没有完全制定好我的计划，因为目前的法案只将这一期限延长到2026年，”这位创始人说。“这并没有给我足够的时间重新开始并再次完成所有这些工作，然后又不得不缩减。”

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