如何通过慈善捐赠扣除降低税负——《华尔街日报》

申报慈善捐款的纳税人是否比过去减少了？

是的。2017年的税制改革大幅减少了申报慈善捐赠扣除的纳税人数量。虽然改革并未直接限制扣除，但通过提高标准扣除额，使得在附表A中逐项列出这类扣除的纳税人显著减少。

根据美国国税局最新数据，逐项申报慈善捐赠的纳税人数量从2017年的约3700万下降至2021年的约1200万。疫情期间，国会曾临时扩大针对极高额和极低额慈善捐赠的税收扣除，但这些调整已于2021年底失效。

捐赠者是否仍有办法最大化慈善捐赠的税收优惠？

是的，有几种方法。一个简单策略是每隔数年集中捐赠，以跨越提高后的标准扣除门槛。例如，假设斯泰西和达娜每年通常捐赠1.2万美元，但他们已还清房贷，且州和地方税扣除（SALT）上限为1万美元。

这种情况下，这对夫妇选择2023年2.77万美元的标准扣除比在附表A逐项扣除更划算——且无需任何捐赠就能享受全额标准扣除。

但如果他们将每年1.2万美元的捐赠改为每两年捐赠2.4万美元，结果就不同了。大额捐赠加上1万美元的SALT扣除，使得他们在捐赠年度选择逐项扣除、其他年度选择标准扣除更为有利。

还有其他方法能最大化扣除额吗？

一种方法是通过捐赠增值投资，例如在应税账户中持有超过一年的股票或加密货币份额。与此同时，这些资产可以进行投资并免税增长，不过此类账户会收取费用。

是否存在仅适用于老年人的捐赠策略？

对于年满70岁半及以上、持有传统IRA账户的捐赠者，可以利用一个绝佳选择：合格慈善分配（QCDs）。2024年，这类捐赠者可直接将总计105,000美元的IRA资金转给一个或多个慈善机构。这类捐赠虽不能在附表A中抵扣，但提款无需纳税且不会提高调整后总收入（AGI）。

这进而有助于降低基于AGI的医疗保险附加费和3.8%的投资所得税等负担。QCDs还可计入IRA持有人的最低必需提款额（如适用）。许多进行QCDs的捐赠者仍可享受标准扣除额。

自2023年起，IRA账户持有者可免税将传统IRA资金转入IRA慈善捐赠年金。这类年金既能为非营利组织（通常是高校或宗教团体）带来收益，又能为IRA持有者提供终身应税收入。根据现行法规，每位捐赠者一生仅能设立一次IRA捐赠年金——但当年可将总额分配给多家非营利机构。2023年上限为5万美元，2024年提高至5.3万美元。该捐赠金额计入当年合格慈善分配(QCD)限额，其他规则与QCD要求类似。

更多详情请参阅美国国税局第526号出版物《慈善捐赠指南》。

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