苏亚金诚因审计“失职”领千万罚单 或引发在手IPO项目解约潮

(文/夏峰琳，编辑/徐喆)领千万罚单，遭禁业半年，苏亚金诚受罚风波未停。10月28日晚间，康欣新材（600076.SH）公告表示，鉴于苏亚金诚被暂停从事证券服务业务6个月，决定将其撤换。

日前，上交所发布了一则纪律处分公告，对江苏宏图高科技股份有限公司（下称“宏图高科”）2017年至2021年度审计机构苏亚金诚会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“苏亚金诚”）予以公开谴责，并6个月内不接受提交的文件；对涉案的6名注册会计师林雷、郭志东、王进、李来民、陈奕彤、沈建华予以公开谴责，并36个月内不接受林雷、郭志东、李来民签字的文件，12个月内不接受王进、陈奕彤、沈建华签字的文件。

观察者网注意到，此前，证监发布了针对苏亚金诚及相关人员的行政处罚决定书。由于苏亚金诚在为宏图高科2017年至2021年财务报表提供审计服务过程中未勤勉尽责，该所被罚没共计1950万元，并遭遇了为期6个月的证券业务暂停处罚，这一决定不仅彰显了监管机构对财务造假行为的零容忍态度，也为整个会计审计行业敲响了警钟。

值得一提的是，另一家A股上市公司，ST舜天(600287.SH)在2009年至2021年长达13年的时间施展“财技”瞒天过海领了千万罚单。在此期间，苏亚金诚作为该公司的审计机构，对财报出具的均为标准无保留审计意见。

而“天价”处罚之外，或将影响苏亚金诚经营多年的品牌信誉。根据以往案例，会计师事务所遭遇处罚后多引发信任危机，导致客户流失。根据公开数据，苏亚金诚除了为上市公司提供审计服务之外，还有一部分IPO项目处于审核关键期。苏亚金诚此番是否会被更换，备受市场关注。

苏亚金诚“失职”被处以“极刑”

日前，证监会官网发布的行政处罚决定书显示，苏亚金诚所被处以责令改正、合计罚没1950万元、暂停从事证券业务6个月的处罚。同时， 对注册会计师林雷给予警告，并处以40万元罚款；对注册会计师李来民给予警告，并处以35万元罚款；对 注册会计师王进、陈奕彤、沈建华给予警告,并分别处以25万元罚款，对 注册会计师郭志东给予警告,并处以10万元罚款。 

随着处罚结果公布，宏图高科财务造假细节也浮出水面。公告显示，宏图高科2017年至2021年年报，存在虚增收入、利润及未记负债等虚假记载行为，而苏亚金诚所为宏图高科2017年至2021年年报提供审计服务。具体来看， 苏亚金诚所向宏图高科2017年财报出具标准无保留意见审计报告、2018年、2019年、2020年财报均出具带强调事项段的无保留意见审计报告，2021年财报出具与应收账款、预付账款未来可收回性相关的保留意见审计报告。

证监会指出， 苏亚金诚所及其相关人员在向宏图高科2017年至2021年财报提供审计服务过程中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚增收入、利润及未记负债等虚假记载行为。亚金诚所在上述年度为宏图高科提供审计服务时，未充分执行风险评估审计程序，未保持应有的执业谨慎及职业怀疑，针对应收账款、其他应收款、预付账款实施的函证程序存在重大缺陷，以及银行函证程序存在重大缺陷。

同时，苏亚金诚所在发现宏图高科负债科目账面记录与信用报告不一致的情况下未查明原因，进而未要求宏图高科进行账务调整，也未进一步扩大审计程序，以评估宏图高科是否存在重大错报风险。

这一失职行为直接导致了财务造假行为的长期存在与蔓延，最终引发了监管机构的严厉处罚。

涉ST舜天百亿级造假案

值得一提的是，苏亚金诚不仅在宏图高科财务造假案中失察，在A股另一家上市公司ST舜天的财务造假案中也扮演了重要角色。

今年7月5日，ST舜天收到了证监会的1000万元顶格处罚。对时任董事长高松给予警告，并处以150万元罚款；对时任副总经理、董事会秘书、总经理的桂生春给予警告，并处以100万元罚款；对王重人、李焱、赵凡等给予警告，并分别处以60万元罚款。此外，高松被采取3年证券市场禁入措施。

在长达13年时间里，通过采用总额法、虚假自循环业务等方式，该公司营收造假超百亿元。江苏舜天于2000年上市，实控人系江苏省国资委，注册地在江苏省南京市，主营业务为服装出口贸易和国内贸易。在2009年至2021年财报中虚增营业收入103.33亿元，虚增营业成本93.99亿元，虚增利润总额9.34亿元。

值得一提的是，根据公开资料，在江苏舜天连续财务造假的十三年中，审计机构出具的全部都是标准无保留的审计意见。其中，在2015年—2019年，江苏舜天的审计机构系苏亚金诚。

这也意味着，苏亚金诚在ST舜天“施展财技”试图瞒天过海的过程中，也存在一定程度的“失职”行为。而苏亚金诚是否会因为ST舜天财务造假案而再领罚单观察者网将保持关注。

重罚之后，或引发“解约潮”

中介机构是市场的“守门人”，也是市场的发动机。今年以来，监管部门对相关案件“一案多查”，不仅对涉事上市公司加强监管，而且还在中介机构相关人员中掀起强监管风暴。

今年前9个月，苏亚金诚、普华永道、天职国际和大华这4家会计师事务所被处以“暂停从事证券业务6个月”的严厉处罚，其中两家是今年9月份收到的罚单。

观察者网注意到，早前收到罚单的普华永道、天职国际和大华在遭遇重罚之后，均遭遇信任危机，被客户退单换所。而此次加入“暂停”队伍的苏亚金诚是否也将面临信任危机备受关注。

因金通灵财务造假而领罚的大华所，在5月10日至11月9日，被暂停从事证券服务业务。受此影响，大华所在手的一些IPO、再融资、并购重组等项目纷纷变更审计机构。

根据志邦家居8月12日的公告，因大华所被行政处罚，上交所中止该公司此次向不特定对象发行可转换公司债券的审核程序。

此外，大华所在手的有些IPO项目也选择“换所”以推进审核。申报上交所的九岭锂业、华新精科；申报深交所的机械九院、英科新创、天溯计量均将大华所撤换。除了在手的IPO项目受影响之外，大华所服务的多家A股上市公司也改聘审计机构，改聘的理由多与大华所被处罚有关。

与大华所境遇相似的是，天职国际也因为“资格罚”而流失了一批优质客户。8月27日晚间，沪深交易所官网信息显示，天职国际的26个项目审核状态出现变化，其中15个IPO项目、8个再融资项目、2个重大资产重组项目被摁下“暂停键”，仍处于排队状态，还有1个IPO项目被终止审核。

除了上述25个排队项目外，北交所还有1个拟上市项目此前因财务报告到期需补充审计事项而处于中止审核状态。至此，天职国际在排队且尚未注册的26个IPO、再融资、重大资产重组项目均处于中止审核状态。

普华永道在遭遇顶格处罚后，有50家企业和405只基金官宣分手。其中包括14家银行保险证券公司。

根据北交所网站，截至10月28日，由苏亚金诚所审计的项目有9家，其中三协电机（873669.NQ）、金康精工（831978.NQ）处于“中止”状态；格林司通（873860.NQ）、永创医药（833453.NQ）、泰源环保（836479.NQ）处于“终止”状态，飞宇科技（831237.NQ）提交了注册，恒太照明（873339.NQ）和亿能电力（837046.NQ）为“注册”状态。

上交所网站则显示，苏亚金诚所涉3个项目，江苏天元智能装备股份有限公司和威腾电气集团股份有限公司处于“注册生效”阶段，赛特斯信息则终止注册。而排队审核多年的江苏昆山农村商业银行股份有限公司已经将苏亚金诚撤换为立信会计师事务所(特殊普通合伙)。

苏亚金诚再融资项目也有丢单。8月31日，协鑫集成(002506.SZ)公告显示，为顺利推进定增事项将该专项审计机构由苏亚金诚更换为中喜会计师事务所(特殊普通合伙) 。

此外，10月28日晚间，康欣新材（600076.SH）公告表示，鉴于苏亚金诚被暂停从事证券服务业务 6 个月，基于谨慎性原则，为保证 2024 年度财务报告审计、内部控制审计工作顺利开展，拟聘任中喜担任公司 2024年度审计机构，聘期一年。