A股市场这些年“失守”的会计师事务所们_风闻

监管部门对A股市场的“看门人”们，再一次喊话。

在6月19日举办的2024陆家嘴论坛上，证监会主席吴清表示，上市公司财务造假是监管执法一以贯之的重点，鼓励“吹哨人”举报，压实投行、审计等中介机构“看门人”责任。

“对于造假者和配合造假者，将一体查处，全方位立体化追责，对涉及犯罪的，坚决追究刑事责任。”吴清说。

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投行、审计等中介机构，是保障资本市场健康发展，维护投资者利益的重要参与者，但这些年很多机构频频失责，这也是监管部门频繁喊话的重要原因。

Wind数据显示，2024年第一季度，A股共有5100多家上市公司，共由60家会计师事务所提供审计服务，其中以天健、立信、大华及容诚占比最高。而令人意外的是，前十名里面并没有大家耳熟能详的“四大“。据数据显示，“四大”仅服务不到7.77%的A股上市公司。

IPO方面也颇为类似，2023年由本土会计师事务所担任首发审计机构的A股IPO达299家，占比高达95.5%。其中天健、立信和容诚分别承接58家、49家和38家客户，位居前三名，而“四大”所占比不到5%。

由此可见，A股里真正的“四大”，并非大家传统观念中的“四大会计师事务所”。

然而，高度“内卷“的市场环境并不能跟高质量的服务划等号。近年来因所服务企业出现财务问题而被监管追责的会计师事务所频频出现，其中最著名的莫过于正中珠江和瑞华。

正中珠江为康美药业2016年至2018年的年度财务报表，出具了存在虚假记载的审计报告，其内部人员配合上市公司拦截询证函、将伪造的走访记录作为审计证据。

2021年2月20日，证监会发布行政处罚决定书，对正中珠江责令改正，没收业务收入1425万元，并处以4275万元罚款。相关人员也被给予警告和罚款。广东省财政厅于2022年7月21日注销了正中珠江执业证书。

2016年，证监会调查发现，瑞华在审计键桥通讯2012年度财务报表时未勤勉尽责，出具存在虚假记载的审计报告。2017年，证监会调查发现其在审计亚太实业2013年年度财务报表过程中也存在同样的问题。

后来，在键桥通讯案中，瑞华被没收2012年度年报审计业务收入70万元，并处以70万元的罚款。亚太实业案中，被没收业务收入39万元，并处以78万元罚款。2017年，财政部和证监会联合发布对瑞华的处罚公告，责令瑞华暂停承接新的证券业务并限期整改。

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近年来，中央对A股资本市场中介机构的监管不断加强。

2021年，中共中央办公厅和国务院办公厅联合印发《关于依法从严打击证券违法活动的意见》，要求“加强对中介机构的监管，存在证券违法行为的，依法严肃追究机构及其从业人员责任，对参与、协助财务造假等违法行为依法从重处罚” 。

同年发布的《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》也要求，“对会计师事务所和上市公司从严监管，依法追究财务造假的审计责任、会计责任。加强财会监督大数据分析，对财务造假进行精准打击。”

证监会这些年也明显加大了对财务造假等信息披露违法行为的打击力度，近三年，共办理财务造假案件203件。

证监会官方网站“行政处罚”栏目披露的信息显示，2017年至今，至少有15家会计师事务所因涉上市公司财务造假而被没收业务收入和处以罚款，这些事务所均为本土所。其中，瑞华会计师事务所被处罚6次，立信、大华、中兴华、中兴财光华、众华会计师事务所均被罚3次。

一见财经注意到，处罚的主要原因都是会计师事务所“未勤勉尽责，出具的报告存在虚假记载”。但在具体的原因上，不同的案子略有不同。

以证监会2024年1月对瑞华的处罚为例，瑞华在审计康得新财务报告时，“在穿行测试、控制测试、营业收入实质性程序、应收账款实质性程序上存在问题”。在中兴华审计艾格拉斯的案例中，则为“在风险识别与评估阶段、实质性程序阶段存在问题。”

证监会地方监管局也频频对会计师事务所开出罚单。

查询北京、上海、广东、浙江、深圳监管局的网站发现，2022年至今，有近10起对会计师事务所的处罚，处罚的原因与上文类似，其中最被广泛熟知的当属今年5月因金通灵而遭到证监会江苏证监局处罚的大华会计师事务所。

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业内人士对一见财经表示，证监会处罚会计师事务所主要依据的是《证券法》第二百一十三条第三款的内容：证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，并处以业务收入一倍以上十倍以下的罚款，没有业务收入或者业务收入不足五十万元的，处以五十万元以上五百万元以下的罚款；情节严重的，并处暂停或者禁止从事证券服务业务。

证监会2023年9月发布的《2022年度证券审计市场分析报告》显示，2022年度证监会及其派出机构共对16家会计师事务所及其注册会计师进行了21家次、51人次的行政处罚。但证监会并未在报告中披露具体的处罚对象和措施。

另据中国注册会计师协会于2023年10月披露的《2022年度会计师事务所综合评价百家排名信息》显示，分析“事务所及注册会计师最近三年内受到的刑事处罚、行政处罚和行业惩戒情况”栏目数据后发现，2021至2023年，百强中有19家会计师事务所受到监管机构的行政处罚或行业惩戒，均为内地会计师事务所。其中，有4家排名前十。而 “四大”会计师事务所均无刑事处罚、行政处罚和行业惩戒信息。

对于情节严重的，则直接被监管部门吊销执业许可，据不完全统计，近三年就超30家本土所被吊销执业许可。

2023年，财政部组织各地财政厅（局）对2161家会计师事务所开展检查，同比增长16.56%，覆盖面超过全国会计师事务所总量的20%。其中对197家会计师事务所、509名注册会计师作出行政处罚，9家会被吊销执业许可，49家被暂停经营业务。

查阅历史公告发现，2022年，被吊销执业许可和被暂停经营业务的会计师事务所分别为16家和44家，2021年分别为10家和20家。

在一见财经看来，处罚数量与力度的逐年上升充分体现出了监管机构对推动资本市场高质量发展的决心。未来在金融监管趋严的大环境下，会计师事务所须不断提升自身执业质量，谨记“看门人”职责，切实维护市场秩序，保护企业股东与广大投资者的权益。