美国证券交易委员会首席会计师的忧虑——《华尔街日报》

美国证券交易委员会（SEC）首席会计师保罗·蒙特表示，部分公司及其审计机构未能充分利用已识别的风险来充分指导其财务报告和审计工作。图片来源：阿里尔·赞贝利奇/华尔街日报美国证券交易委员会正密切关注审计公司的文化氛围，以及这种温吞文化如何助长从考试作弊到倒签工作底稿等职业不当行为，乃至其他执业失范现象。

美国证券监管机构首席会计师保罗·蒙特本周在华盛顿特区的一场会议上强调，事务所必须恪守审计独立性，将公共利益置于运营核心，而非仅让审计业务部门独自承担质量责任。保罗·蒙特如是表示。

蒙特指出：“事务所文化必须像瀑布般贯穿整个组织，不能仅仅依靠审计业务部门来维护审计独立性。”

自今年一月就任首席会计师以来，蒙特负责为SEC提供会计审计政策建议，并监督会计准则的解释工作。

蒙特在接受《华尔街日报》采访时举例称，部分企业及其审计师在评估现金流量表错误时，未能将已识别的风险充分应用于财务报告和审计流程。采访内容经过精简和 clarity 编辑。

**华尔街日报：**在观察企业和审计机构开展工作时，您认为当前最值得关注的新兴问题是什么？

**芒特：**首先是风险评估流程，无论是从发行方还是审计方角度，都必须确保其严谨性和全面性。这不能与财务报告割裂看待，因为财务报告本质上就是要向投资者揭示企业经营状况、风险因素以及财务结果。审计机构需要评估企业的风险识别机制是否健全完善，与财务报告的整合程度如何，从而准确判断财务报表中可能存在重大错报的风险领域。风险识别结果应当直接指导财务报告编制和审计流程。

**华尔街日报：**美国证交会正在关注企业如何判定现金流量表差错对投资者的重要性。这将如何体现在监管问询函和执法行动中？

芒特： 现金流量表与其他财务报表具有同等重要性，因此发行人和审计机构应当投入同等程度的细节关注——包括控制措施有效性和审计程序——就像对待其他财务报表那样来对待现金流量表。

通常这会从意见函流程开始，不过话说回来，我们随时欢迎沟通。如果发行方希望在申报前与我们商讨，我们设有咨询程序，很乐意就此与发行方展开对话。当然，如果问题未得到妥善处理，可能会面临执法行动。这完全取决于具体事实和情况。虽然存在这种可能性，但我们非常愿意就现金流量表事项——如同对待其他任何问题一样——与发行方进行交流。

华尔街日报： 企业在现金流量相关重述中的错误判断，在什么情况下会升级至执法层面？

芒特： 我们办公室不做此项判定，但执法部门确实会常规审查所有重述事项，无论是现金流量表还是其他原因导致的重述，以判断是否存在需要启动执法程序的迹象。这是他们评估企业重述是否需进行执法调查的常规流程之一。

华尔街日报： 您强调过会计师事务所文化对维护全行业专业性的重要性。当前是否有特定案例让事务所文化成为焦点？

芒特： 近期发生了多起令人担忧的事件。比如德勤加拿大所涉及的底稿倒签问题（据加拿大审计监管机构CPA Ontario披露）；安永美国因考试作弊被我们处罚；其他司法管辖区也有类似案例——就在上周，PCAOB（上市公司会计监督委员会）对普华永道香港及普华永道中国的考试作弊行为采取了行动。

**华尔街日报：**您是否认为这些执法行动是某种趋势的一部分？

**蒙特：**有人可能认为这些都是独立事件，但当看到它们密集发生时确实令人担忧。我们认为现在正是重申公司文化重要性的合适时机，这不仅是审计业务的问题，更是整个公司乃至网络层面需要关注的问题。

**华尔街日报：**去年SEC投资者咨询委员会（由投资者、学者和财务顾问组成的团体）建议设立咨询委员会以确保财务会计准则委员会保持独立性并聚焦投资者观点。SEC计划采纳该建议吗？

**蒙特：**我们仍在考虑中。实际上已有很多举措直接回应了这些建议，比如要求加强投资者在流程中的参与度。FASB非常积极地收集投资者意见并保持透明，现在他们每年都会发布投资者互动活动报告。几年前进行议程咨询时，他们全面修订了整个议程框架，剔除了商誉等非优先事项，并增加了投资者关注的新议题。

**华尔街日报：**审计机构和公司在风险评估方面还存在哪些不足？

**蒙特：**我不想一概而论，因为显然有些发行人和审计师正在尽职尽责，并且工作水平非常高。但毫无疑问，我们在发行人和审计师层面都遇到过这样的情况：他们将财务报告视为一种走过场的勾选框练习。我们是一个以披露为基础的制度，核心在于判断哪些信息对理性投资者有用。这是我们希望在年终报告周期来临之际提醒大家关注的重点。

联系马克·莫勒，邮箱：[email protected]