如何向慈善机构捐款、获得税收减免并终身享有收入——《华尔街日报》

Laura Saunders

2023-12-01

插图：贾里德·布里格斯慈善捐赠的税收优惠形式多样，今年国会为老年人推出了一项名为"IRA慈善年金"的新政策。该政策允许传统IRA（个人退休账户）的年长持有者将账户资金捐赠给慈善机构，从而获得税收减免及终身收入支付。

犹他州帕克城的布莱恩和黛博拉·史密斯夫妇计划明年尝试这一选项。届时黛博拉将年满73岁，必须开始从她的传统IRA中提取最低要求金额。她准备将55万美元账户中的5.3万美元捐给夫妇俩经常活动的圣公会教堂，黛博拉还在该教堂董事会任职。

布莱恩·史密斯表示，根据7%的利率计算，这笔年金将在妻子有生之年每月支付约300美元。这将为她本已领取的社会保障金提供可观的补充。由于黛博拉从IRA提取的强制分配金将用于慈善捐赠，这笔支出不会增加他们2024年的应税收入。捐赠还有助于减轻与收入挂钩的医疗保险附加费（即Irmaa）。

身为专业投资者的布莱恩指出，夫妇俩生活主要依靠投资收入，他预计几年后这笔年金的固定利率优势将更加明显。

“生前为教堂做出大额捐赠让我们感到欣慰，同时获得月度回报同样令人愉悦，“他表示，“这是双赢之举。”

对慈善机构而言，这项政策的最大优势在于：持有大量传统IRA资产的婴儿潮一代，现在可以通过新方式为他们热爱的事业进行大额捐赠并获取回报。自2017年税改几乎翻倍标准扣除额后（这使分项扣除的申报者比例从约30%降至不足10%），数百万捐赠者几乎享受不到针对慈善捐赠的具体税收优惠。

但这些捐赠并非适合所有人。“我很少看到客户这么做，“俄亥俄州哥伦布市亨廷顿私人银行高净值客户策略总监丹·格里菲斯表示。

他特别指出，这类捐赠存在终身限额低、账户留存资产增值潜力更大、需审查支付年金的非营利机构资质等问题。

随着年末临近，个人退休账户慈善年金捐赠的推广日益密集，捐赠者需全面考量各种因素。以下是更多须知事项。

关键在于可使用个人退休账户资产进行捐赠。虽然慈善年金长期存在且被高校、教会和医疗非营利机构广泛采用，但传统上主要通过现金或股票等增值资产注资。

本质上，个人退休账户年金是合格慈善分配的一种形式。多数规则相同，且这类捐赠会占用年度合格慈善分配总额度。例如捐赠者今年通过个人退休账户捐赠5万美元年金，当年其他合格慈善分配额度就剩余5万美元。

70岁半以上的个人退休账户持有人可直接从账户向一个或多个501(c)(3)慈善机构进行最高5万美元的不可撤销捐赠（该限额随通胀调整，2024年将提高至5.3万美元）。

根据现行法律，捐赠者一生仅能办理一次个人退休账户年金捐赠（但当年可将总额分配给多家非营利机构）。

慈善机构随后按照捐赠时设定的固定利率支付年金。这一利率基于捐赠者的年龄以及预期中捐赠者与慈善机构各占50%的资金分配比例。支付金额不会根据通货膨胀进行调整，且会在所有者或所有者及其配偶（取决于年金的设置）去世时终止。

与其他慈善捐赠年金相同，通常低于非慈善年金。

利率根据受益人的年龄和慈善机构的不同而变化，但许多非营利组织采用美国慈善年金理事会推荐的利率。法律规定这些年金的最低利率为5%。

2024年，美国慈善年金理事会推荐的利率预计为70岁6.3%，80岁8%，比今年高出约0.4个百分点。

向捐赠者支付的IRA年金款项按普通所得税率征税。

与合格慈善分配（QCDs）一样，捐赠部分不可抵税。但与标准IRA提款不同，该捐赠不会增加调整后总收入（AGI）。AGI用于确定其他一些税项及被称为 Irmaa的医疗保险保费。

如果需要，IRA捐赠还可以抵消账户所有者当年部分或全部的最低提款要求。

限额针对每位IRA所有者。如果配偶双方各自拥有传统IRA，则今年每人可从其账户中最多使用50,000美元用于IRA捐赠年金，每对夫妇总计100,000美元。

此外，年金可以设置为在第二任配偶去世时终止支付。在这种情况下，支付金额会较低。

根据美国慈善年金协会主席乔·布尔的介绍，该组织推荐的费率假设慈善机构每年支付1%的管理费，尽管具体安排可能有所不同。务必询问费用和其他成本。

慈善机构通常承担确保年金支付的负担——因此如果慈善机构出现问题，受益人可能会受到影响，而且已经发生过几起丑闻。检查该机构的稳定性，以及州法规是否提供保护。

有时年金受益人的寿命比预期长得多。在这种情况下，慈善机构可能会要求受益人放弃进一步的支付，尽管捐赠者可以拒绝。如果预计该捐赠者会有其他捐赠，这种请求的可能性较小。

不要接受免费赠品！规则与其他慈善捐赠不同。对于其他捐赠，一张价值250美元的免费晚会门票可以从捐赠中扣除。

但对于合格慈善分配（QCDs），包括IRA礼物年金，情况并非如此。相反，一张价值250美元的免费晚会门票可能会使免税的IRA捐赠失去资格。当然，美国国税局可能不会发现，但不值得冒这个风险。

写信给劳拉·桑德斯，邮箱：[email protected]

刊登于2023年12月2日的印刷版，标题为“一种终身获取收入的慈善方式”。