《华尔街日报》：遗产税让美国人措手不及

卡尔·叶(Karl Yee)正准备为已故母亲的遗产缴纳近11.2万美元的马萨诸塞州税款时，州长的一项政策让他获得了喘息。该州遗产税法的追溯性调整使得这笔税款降至1.2万美元。

“感谢上帝！“得知消息后他说道。

虽然联邦遗产税仅针对最富有的美国人，但各州遗产税和继承税的起征点通常低得多。这些税可能让继承人意外损失数万美元，尤其当遗产价值主要体现为房产或企业股权时，如何筹措税款更令人头疼。由于近期房地产价值飙升，这个问题变得尤为严峻。

遗产律师表示，像叶家这样的家庭往往事后才意识到，州税规则复杂且可能随时变更。

叶苏菊（音译）生前是工会裁缝，丈夫叶贝克（音译）在中餐馆当厨师。全美17个州及哥伦比亚特区征收遗产税、继承税或两者兼征。通常，若您将这些地区视为永久居所或持有当地资产，遗产就将面临相关课税。

遗产税针对超过免税额度的遗产部分征收，税率最高达20%。各州免税额从100万美元到1292万美元不等。

继承税略有不同：课税对象不是遗产本身，而是继承人。根据继承人与逝者的亲疏关系，适用低得多的免税额度和税率。

卡尔·叶的父母在1970年以4.3万美元的价格买下了他们的两户住宅。今年他母亲去世后，该房产被估价为208万美元。未婚伴侣通常需按最高税率缴纳遗产税。例如在新泽西州，如果将遗产留给侄女、侄子或未婚伴侣，70万美元以下资产按15%征税，超过部分按16%征税。

当遗产留给身为美国公民的配偶时，无需缴纳任何遗产税或继承税。

根据城市-布鲁金斯税收政策中心数据，2021年各州和地方遗产及赠与税收入达67亿美元。宾夕法尼亚州税务局数据显示，2022财年近5万宗遗产申报带来了约15亿美元税收。

美国联邦遗产税起征点为1292万美元，2024年将上调至1361万美元。2021年有2584宗遗产缴纳了超过184亿美元的联邦遗产税。目前仅康涅狄格州与联邦起征点保持一致。

与联邦税不同，州遗产税和继承税收入中相当部分并非仅来自最富裕家庭，而是源于众多需纳税的中小型遗产。

叶家从未考虑过州遗产税问题。

他93岁的母亲苏伊·库·叶（工会裁缝）和父亲贝克·叶（中餐馆厨师）在他8个月大时从中国移民来美。今年1月母亲去世时，仍居住在他们1970年以4.3万美元购置的双户住宅中。

这栋现估价208万美元的房产，加上她的银行存款余额，使她的遗产进入了马萨诸塞州遗产税征收范围。卡尔和一位姐妹正在协商买断另外三位兄弟姐妹的产权份额，以便能继续留住这栋房子。

“人们是否措手不及？确实如此，“俄勒冈州波特兰市的遗产规划与管理律师琼·维里克·弗洛雷斯表示。

当各州调整起征门槛时

随着马萨诸塞州成为最新放宽遗产税征收标准的州——将免税额从100万美元翻倍至200万美元，伊的税单金额随之下降。

这使得俄勒冈州成为唯一保持100万美元起征点的州。该州立法机构通过了一项追溯至7月1日生效的法律，规定农场、林业和渔业财产最高可享受1500万美元的遗产税豁免。弗洛雷斯指出，这项条款本可为去年将60英亩果园留给儿子的客户节省约10万美元税款。

各州同时也在修改继承税规则。

爱荷华州将在2024年12月31日后逐步取消继承税。内布拉斯加州自1月1日起将最高继承税率从18%降至15%，并免除22岁以下继承人的税负。目前正在推动将"是否完全废除该税种"列入2024年公投议题。

内布拉斯加州埃尔姆伍德的遗产律师理查德·克莱门茨正在处理一位去年去世的邮递员遗产案，这位邮递员将农宅留给了正在读大学的侄女和侄子。为支付4万美元继承税，他们不得不以房产作抵押追加贷款。克莱门茨表示，他们现在正不情愿地准备出售房产。

“从情感上讲，保留曾祖父母留下的房子会很好，”他说。

卡尔·叶和一个姐妹正在协商买断其他三位兄弟姐妹的份额，以便他们能继续住在这栋房子里。### 如何规划州遗产税

如果你居住在有遗产税的州，或预计会从这样的州继承遗产，以下是你需要了解的：

警惕遗产税悬崖。 纽约市McDermott Will & Emery律师事务所的私人客户律师托尼·安·克鲁斯表示，在纽约，当遗产价值略高于免税额时，超出部分的实际税率会非常高。例如，价值690万美元的遗产比纽约658万美元的免税额高出5%，遗产税将达到62.6万美元，实际税率为9%，但超出部分的边际税率高达190%。

对于接近所谓“悬崖”的遗产，纳税人可以在生前赠予资产以减少遗产价值，或在遗嘱中加入条款，将超出免税额的部分捐给慈善机构，克鲁斯说。

伊利诺伊州在400万美元处也有类似的悬崖。马萨诸塞州的新法律取消了这一悬崖，这就是为什么叶家的遗产节省如此显著。

查看通胀调整。 一些州，如罗德岛州（免税额为1,733,264美元），每年会根据通胀提高门槛。这有助于让更多遗产保持在新的门槛以下，即使资产价值增长。在其他州，如伊利诺伊州的400万美元，金额是固定的，随着资产价值上升，会影响到更多遗产。

非居民也可能需缴纳遗产税。即使您居住在无遗产税或继承税的州，但在征收此类税的州拥有财产，您仍可能需要承担纳税义务。

弗洛雷斯刚为一位内华达州移民完成俄勒冈州遗产税申报，该客户在俄勒冈州本德市保留了投资房产和旧居。由于投资房产由有限责任公司持有，得以豁免俄勒冈州税款。但弗洛雷斯表示，作为执行人的儿子惊讶地发现，价值64万美元的住宅（未放入有限责任公司）需缴纳约6.5万美元的俄勒冈州遗产税。

重新审视遗产规划。当不动产构成遗产主要部分且继承人希望保留时，需充分考虑如何支付税款。

“这可能导致严重的现金流问题，“波士顿遗产律师尼古拉斯·舒托夫指出。

他补充道，另一个复杂情况是：在许多州，已婚夫妇要充分利用双方的免税额，其遗产计划必须包含称为信用庇护信托的特殊信托结构。

迁居他州。规避州遗产税的终极方案是搬迁。杰夫·贝索斯近期宣布从西雅图迁往迈阿密，此举可能使其继承人免受华盛顿州遗产税影响。

联系记者艾希莉·埃贝林请致信[email protected]

更正声明本文早期版本配图说明中将Suy Kue Yee女士姓名误写为Sue Kue Yee（2023年11月20日更正）

出现在2023年11月21日的印刷版中，标题为“为州遗产税做准备”。