《华尔街日报》：别错过2023年的税收减免优惠

Laura Saunders

2023-11-10

现在是时候抓紧进行年终税务规划了。

和往年一样，大多数影响2023年纳税的操作都必须在1月1日前完成，距离现在只有几周时间。以下是当前需要处理的重点事项——以及一些可以暂缓的操作。

自10月1日起，税款补缴滞纳金已升至8%的高位且可能持续。为避免损失，请立即核查工资预扣税或季度预估税款——特别是当您的收入波动较大或包含奖金等意外之财时。

为避免补缴罚款，多数纳税人必须在4月截止日前很久就完成90%的税款缴纳。工薪族需在2023年12月31日前完成，季度缴税者最晚可至2024年1月16日。美国国税局已发布计算器帮助工薪族测算准确金额。

需要补缴？请尝试通过工资预扣税或应税IRA提款来填补差额。根据鲜为人知的税务规则，即便在年末才补缴，这些操作仍可免除或减少滞纳金。

纳税人若按时缴纳相当于2022年税款100%或110%的金额（及时缴纳），也可规避罚款。（IRS.gov/directpay是便捷选择）。多数情况下，调整后总收入不超过15万美元适用100%标准，超过者适用110%标准。

申报人可以通过两种方式减少应税收入：要么扣除一个总额——即标准扣除额，要么在附表A中列出分项扣除项目，如抵押贷款利息、州和地方税、慈善捐款、医疗费用等。在2017年税改将近翻倍标准扣除额之前，约有30%的申报人选择分项扣除。

如今，这一比例已降至不足10%。

今年，已婚联合申报者的标准扣除额为27,700美元，单身申报者为13,850美元，而明年将分别上调至29,200美元和14,600美元。65岁及以上的申报者每人至少多获得1,500美元。

一些纳税人可能会在标准扣除和分项扣除之间来回切换，以最大化总体扣除额。如果是这样，可以通过加速或延迟扣除项目到分项扣除的年份来“集中”扣除，这样做是有意义的。

通常最适合集中扣除的是慈善捐款（见下文），但不要忽视未报销的医疗费用。这些费用在超过调整后总收入7.5%的部分可以扣除，这是一个难以跨越的门槛。对于能够跨越这一门槛的人来说，多种费用都可以计入，包括医疗保险费、隐形眼镜护理液以及家庭改造如电梯甚至游泳池。

捐赠者应重点关注捐赠的三个关键税收优惠，因为今年对于不选择分项扣除的申报人来说，没有300美元或600美元的扣除额。

一种方法是在某些年份集中捐赠并分项扣除，其他年份则不这样做。例如：玛格丽特是一位67岁的单身申报者，每年向慈善机构捐赠5000美元。但加上其他扣除项，总额仍低于2023年的标准扣除额。通过在今年或明年一次性捐赠两年的金额，玛格丽特可以在一年选择标准扣除，另一年选择分项扣除，从而最大化整体税务优惠。

另一种方法是捐赠持有超过一年的增值投资。捐赠者通常可以按资产的全部公平市场价值进行扣除，而无需为增值部分缴税——尽管适用条件和限制。

选择集中扣除或捐赠增值资产的捐赠者可能希望使用捐赠者建议基金（DAF）。这类基金允许捐赠者立即获得扣除，之后再决定将捐款分配给具体慈善机构。这种方式通常很方便，但需支付费用。

最后，70岁半及以上的纳税人有一个非常实用的选择：从传统IRA账户进行合格慈善分配（QCD）。每位IRA持有人今年可直接向一个或多个慈善机构转移最多10万美元（2024年为10.5万美元）。该捐赠可计入其最低要求分配额（如适用）。

使用QCD的捐赠者不能获得扣除，但这些捐赠也不计入应税收入。这有助于降低收入调整后的医疗保险保费和其他税款——同时仍允许捐赠者采用标准扣除。

持有应税账户中共同基金的投资者应核查其基金是否会在2023年进行大额资本利得分配。

追踪大额派息的财务顾问马克·威尔逊（CapGainsValet.com网站）预计，今年将有不足100只基金进行大额派息，而去年因市场暴跌及部分经理为应对赎回抛售持仓，这一数字为360只左右。

他特别指出，目前已有五只基金宣布派息比例超过资产净值的30%，包括梅隆银行美国股票基金。另有十余只基金派息比例超20%，如摩根大通税务敏感股票基金和DWS标普500指数基金。

通常投资者可在公告发布后、派息前采取策略性操作，例如用其他投资亏损抵销收益，或将持仓捐赠慈善机构以获得税务抵扣。

购买电动车需权衡多重因素。2024年购车者可享最高7,500美元的即时税收抵免，而今年购车者需在申报2023年税款时才能申领。

但需注意，待国税局发布关于电池组件原产地（可能涉及中国）等条款的细则后，2024年符合抵免条件的车型清单可能缩减。个人15万美元、联合申报30万美元的收入限制也可能影响资格，接近该门槛者应仔细核对细则。

需要注意的是，这些限制中有许多并不适用于租赁，因此租赁变得更加流行。由于库存过剩，许多汽车制造商和经销商也在打折促销。

1950年或之前出生的传统IRA账户持有人通常必须在2023年12月31日前完成2023年的必要提款。提款金额基于2022年12月31日的账户价值。

许多在2020年或之后去世的传统IRA账户继承者通常需要在今年进行必要提款。然而，美国国税局允许这些继承者在2023年跳过这一要求。

对传统IRA、罗斯IRA和健康储蓄账户的2023年供款通常可以在2024年4月15日（缅因州和马萨诸塞州为4月17日）的报税截止日期前完成。一些自雇申报者可以在2024年10月15日前为2023年向个人401(k)账户供款。

联系劳拉·桑德斯，邮箱：[email protected]

本文发表于2023年11月11日的印刷版，标题为《为确保2023年税收优惠，现在就该行动》。