美国国税局警告雇主勿用此招申领疫情税收抵免——《华尔街日报》

美国国税局备忘录再次表明该机构对员工留任税收抵免（ERC）审计采取强硬立场。图片来源：stefani reynolds/法国新闻社/盖蒂图片社关于"政府指令"如何界定牵涉巨额联邦资金，美国国税局与税务公司正为这一关键定义展开角力。

若政府指令导致企业运营完全或部分停摆，雇主可为每位员工申领最高26,000美元的疫情时期税收抵免。部分雇主及税务顾问认为，职业安全与健康管理局（OSHA）关于通风、保持社交距离等建议性指南可视为依据。

国税局断然否决了这一说法。

最新发布的备忘录详述了国税局立场，这标志着该机构在ERC审计中持续保持高压态势。随着协助企业申领抵免的中介行业兴起，该政策已耗费政府至少2300亿美元，远超最初预估的三倍。国税局指出欺诈与不合格申请泛滥，现正为审计人员提供拒付退税的操作指南。

在国会2020年设立该抵免政策逾三年后，国税局终于就OSHA指南的适用性问题作出详细解释。

亚利桑那州Stenson Tamaddon律师事务所联合创始人埃里克·斯滕森表示：“目前我们看到的是，国税局实质上采取了全盘否定的立场。他们声称如果不服可以提出上诉或提起诉讼。“该事务所已处理约4000份员工留任税收抵免申请。

早在备忘录发布前，美国国税局就已暂停处理新的员工留任税收抵免退税，启动数千项审计，并承诺加强对未支付申请的审查。该局即将宣布一项计划，允许雇主退还其现在后悔申请的税收抵免。

要获得员工留任税收抵免资格，雇主有两种途径：要么证明收入下降达到规定最低标准（这是国税局易于核实的指标），要么证明政府命令导致业务暂停。

某些命令如州长关闭室内用餐的行政令明确属于"命令"范畴，但其他情况则存在灰色地带。

支持引用OSHA指南的论点指出，雇主可能因未履行员工保护义务被罚款，且许多企业为合规不得不实质性调整运营。

国税局律师蕾切尔·莱泽·利维在备忘录中提出异议：“OSHA文件明确未强制要求雇主采取任何具体措施，这不符合’命令’一词的常规定义。”

备忘录说明，若州或地方政府要求遵守OSHA指南，雇主可能符合税收抵免条件。但该规定不适用于部分医疗保健机构。

至少部分采用OSHA论点的公司包括南卡罗来纳州的Synergi Partners和Stenson Tamaddon。在给客户的标准文件中，Synergi表示"OSHA指令本身就构成ERC的’政府命令’"，因为它们可通过处罚强制执行。不过，这些公司通常不会单独依赖这一论点，而是将其与疾病控制与预防中心指南及地方政令相结合。

2020年10月一处空荡荡的联合办公空间。若政府命令使企业运营完全或部分暂停，雇主可申领疫情时期ERC税收抵免。图片来源：Jack Kurtz/Zuma Press"我们以严谨评估雇主是否符合ERC资格的流程为荣，“疫情前就已成立的Synergi首席法务官Ashley Hogsette表示，“我们的审核程序包含对多重标准的全面分析，远不止OSHA和CDC。”

2020年2月成立的亚利桑那州公司联合创始人Stenson称，OSHA指南"不会是我们处理大多数申请的首选依据”，但他表示各类法律法规的综合运用可为ERC申请奠定基础。他担心国税局外勤人员会误解指南内容，完全排除与OSHA相关的因素。

目前尚不清楚有多少申请完全依赖OSHA指南。为其他会计师事务所审核ERC申请的AGC CPA合伙人Larry Gray表示，过去六个月里，他目睹以OSHA指南作为ERC申请依据的情况有所增加。

美国国税局局长丹尼·韦费尔周二表示，该备忘录针对的是纳税人过度解读定义的领域。“例如，“他说，“仅仅戴手套和遵循常规卫生习惯如洗手，并不等同于对企业产生严重影响，从而有资格获得税收抵免。”

一些雇主在了解到国税局的备忘录后，可能会决定不采取与税务机构诉讼立场相反的立场。这可能导致他们撤回申请或退还退款。

“如果你的依据是职业安全与健康管理局(OSHA)的声明，你应该迅速找人审查你所做的，“税务咨询公司Alliantgroup的迪恩·泽尔贝说。

达拉斯Meadows Collier律师事务所的税务律师乔什·昂格曼表示，其他人将会诉诸法庭。

“每当出现这样的情况，“他说，“总有一些绝不退缩的死硬派，他们不回避冲突，风险承受能力高，他们会认为：‘如果国税局试图阻止，那说明我们肯定做对了什么。’”

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