美国国税局需解答的三个关键RMD问题——《华尔街日报》

当国会在2022年底通过《安全2.0法案》时，退休储蓄者为个人退休账户等税收递延账户的最低取款要求（RMD）规则的一系列变化欢呼雀跃。

部分调整简单直接——例如将RMD起始年龄从去年的72岁（2019年时还是70岁半）、目前的73岁逐步提高到2033年的75岁。

但其他修订表述模糊，可能需要国税局发布指引以避免潜在问题或处罚。在此期间，投资者只能自行判断或依赖财务/税务专业人士的建议。

以下是关于RMD仍需厘清的三个问题：

三年追诉时效

《安全2.0法案》为漏提RMD设定了三年追诉期。未按时提取RMD的退休储蓄者仍可能面临25%的罚款，但在应提款日三年后不得追缴。

尚不明确的是，该时效是否仅从2022年底法律生效起算，还是可追溯至不确定的既往年份。2020年《关怀法案》曾豁免当年RMD要求。

对于早年可能违反RMD规定者，可以赌一把等待国税局明确时效是否溯及既往。风险厌恶型投资者则宜主动补救。

纽约洛克维尔中心税务咨询公司Ed Slott & Co.分析师安迪·艾夫斯建议：“若您早年漏提RMD，保守做法是立即补提并通过提交国税局5329表申请罚款豁免，这能解决问题。”

未成年人继承个人退休账户

虽然大多数继承递延税款个人退休账户的人必须在账户所有者去世后10年内提取资金，但继承传统或罗斯IRA的账户所有者未成年子女被视为合格指定受益人，允许使用国税局单一寿命预期表（该表根据年龄采用数字系数确定分配额）在其一生中延长所需最低分配。

但当该受益人年满21岁时，尚不清楚其所需最低分配是否会转为适用10年规则——即前九年每年进行分配，第十年完成最终提取。

金融专业人士普遍认为，当未成年人开始提取分配（即"启动"所需最低分配）时，即使原所有者尚未开始提取，10年规则也将自其21岁起生效。但需要国税局澄清成年年龄的达成本身是否会真正触发10年规则。

豁免所需最低分配会持续吗？

《安全法案2.0》通过后，对于被称为非合格指定受益人的另一类继承人（包括21岁以上子女和孙辈等大多数非配偶受益人）是否需要从继承的IRA中提取所需最低分配一直不明确。因此国税局豁免了他们2021至2023年度的提取要求，使得这些受益人能将更多资金保留在账户中并避免即时纳税。

但豁免政策是否延续仍不明确。除非政策延长，否则这类受益人开始执行所需最低分配的10年期限将于明年启动。

然而，即便豁免条款持续有效，这也未必是绝佳的税务规划方案。更深层的考量在于是否申请豁免。十年期限结束时IRA账户余额越多，最终所需最低提领额（RMD）对应的税款就越高。

若放弃豁免选择，采用更灵活的继承IRA账户资金提取策略——在前九年通过逐年提款分散资金，第十年的最终提领额就会减少，从而可能实现未来税负最小化。当前及未来的税率级距也是需要权衡的因素。

伦纳德·斯隆是驻纽约作家，联系方式：[email protected]。

更正声明美国国税局5329表格用于申请递延税款退休账户未满足最低提领要求的罚金豁免。继承传统或罗斯IRA的账户持有人未成年子女被视为合格指定受益人，允许根据国税局单人寿命预期表在其一生中分期提取RMD。本文早期版本误将表格编号写为5229，并错误表述非亲属未成年人可成为合格指定受益人。（更正于11月9日）

本文发表于2023年11月6日印刷版，原标题为《关于强制最低提领，国税局需要解答的三个问题》