美国国税局赢得1.09亿美元诉讼 击溃"大豆计划"避税方案——《华尔街日报》

美国国税局越来越倾向于主张某些企业交易纯粹出于避税动机。图片来源：Ting Shen/华尔街日报美国国税局本周在联邦法院赢得1.09亿美元诉讼，这将帮助该税务机构打击激进的企业避税操作，并从其他公司征收更多税款。

国税局击败了电信公司Liberty Global，该公司利用其称为"大豆项目"的操作钻了2017年税法漏洞并试图获得退税。

“该交易似乎唯一实质性目的就是逃税，”美国科罗拉多地区法院法官R·布鲁克·杰克逊在判决书中写道。

公司发言人比尔·迈尔斯表示，Liberty Global计划上诉。

“我们认为法院对此案的裁决有误，”他说，“我们对自己的立场仍充满信心。”

律师们一直密切关注Liberty Global案，他们视此案为政府通过指控交易纯属避税行为来击败大企业和合伙关系的试金石。近年来，国税局更积极地主张某些企业交易缺乏经济实质，这一概念是国会2010年写入税法的。

“这是国税局将越来越多采用的一种新激进策略的前兆，”米勒与谢瓦利埃律师事务所的税务律师罗伯·科瓦切夫表示，他并未参与此案。“这让他们占据了优势，再加上他们获得的额外执法资金，这表明未来会出现更多此类案件，且追查力度会更大。”

该案源于国会2017年制定的国际税收规则，旨在让美国企业更便利地将海外利润汇回国内。在向新制度过渡期间，国会对累积的历史海外利润征收一次性税款，随后对新海外利润实施最低税率，并设立抵扣机制——使得超出最低税率的海外利润对美国企业实际免税。

但国会留下了一个明显漏洞：企业可能通过创造符合新税收抵扣条件的海外利润来规避其他税项。

在德勤建议下，自由环球公司策划了包含四个步骤的"大豆计划"以利用这一漏洞。法庭文件显示，这项涉及比利时公司的系列内部交易需获得公司亿万富翁董事长约翰·马龙的签字批准。

杰克逊法官在本周裁决中将"大豆计划"描述为制造虚假收益及逃税的阴谋。

自由环球公司曾要求法官仅关注交易中具有商业目的（而非降低税负）的单一环节。但杰克逊审查了整个交易链条，指出这些步骤经过精心设计且于2018年12月四天内密集完成。

他驳回了关于Liberty Global进行的是一项不受经济实质规则约束的基础商业交易的观点。

“难以想象德勤会被聘请来设计并执行任何常规或可理解意义上的’基础商业交易’，任何理性的调查者都不会将’大豆项目’定性为此类交易，“他写道。

德勤发言人Emily Kiggins拒绝置评。

去年，Jackson法官否决了国税局阻止大豆项目的另一种方法。政府曾在2019年发布法规以填补法律漏洞，但法官裁定该机构未正确遵循监管程序。

“即使这些临时法规被推翻，经济实质原则仍为政府提供了可行的第二道防线，以应对精明纳税人利用法律漏洞的行为，“纽约大学法学教授Daniel Hemel表示。

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本文发表于2023年11月3日印刷版，标题为《国税局击败电信公司避税策略》。