年底前需完成的税务规划——《华尔街日报》

通过在应税账户中抛售亏损股票制造资本损失，能带来宝贵的税务优惠。插图：克里斯·加什即便对许多消息灵通的纳税人而言，最流行的年终策略往往年年不变：拖延。

这种做法可能危及你的财富。因此随着年关临近，投资者应考虑立即采取一些行动来减轻2023年的税务负担。

不过需注意要点。T. Rowe Price个人投资者部门认证理财规划师兼思想领导力总监罗杰·杨提醒：“进行年终操作时，切记首先关注投资基本面而非税务问题。”

对邻居的绝妙建议可能对你却是馊主意。Wolters Kluwer税务与会计首席分析师马克·卢斯科姆指出，最佳建议取决于每个纳税人的具体情况。

适当抛售股票

当投资现值低于成本时，人们常会抱着回本的幻想继续持有。税务专家建议，尤其当对投资失去信心时，应克服这种心理，考虑抛售应税账户中的亏损标的以制造资本损失，从而获得税务抵扣优势。这种操作被称为"税务亏损收割"。

提醒：此建议不适用于税收优惠账户中的投资，如401(k)或IRA。

花旗合作顾问公司高净值客户组联合负责人、税务合伙人帕特里克·戴利表示，虽然任何年份都可能是考虑税务损失收割的好时机，但对于许多因金融市场波动和利率上升而受损的投资者来说，“今年可能尤为重要”。

以下是一些具体细节：

• 资本损失通常可用于抵消应税账户中的资本收益。这适用于“已实现”的收益或损失，即您实际出售的投资。
• 如果您的资本损失大于收益，通常可以从其他收入（如工资）中扣除最多3,000美元的净资本损失。（已婚纳税人单独申报的限额为1,500美元。）花旗合作顾问公司税务服务管理合伙人约瑟夫·布布尔表示，如果您的净损失超过这些限额，超出部分通常会结转到以后年度。请咨询您所在州，了解是否有不同的规定。
• 美国国税局在其网站上表示，您不能扣除出售“个人使用财产（如您的房屋或汽车）”的损失。
• 拉斯科姆提醒注意“虚售”规则的细则。虚售通常发生在您以亏损出售证券，并在出售前后30天内购买相同或基本相同的证券时。美国国税局表示，如果您发生虚售，您不能在当年的纳税申报表中扣除损失——除非它发生在“您作为股票或证券交易商的正常业务过程中”。但拉斯科姆表示，如果您的损失被拒绝，“被拒绝的损失金额将添加到回购证券的基准中。”更多详情请参阅美国国税局第550号出版物。

警惕共同基金分红

投资者在今年晚些时候向应税账户大额投资共同基金前应做好调研。许多基金会在年末向投资者分配净资本收益，即使你在分红资格截止日前不久才投资该应税账户，这些派息通常仍需纳税。

因此税务专家建议，应查明目标基金是否计划大额分红及其时点与规模。“多数基金通常会在官网披露这类信息，“晨星公司基金经理评级总监罗素·金内尔表示。

在晨星官网近期播客中，金内尔指出分红通常"仅占基金收益的很小部分，但偶尔派息可能相当可观”。对于可能大幅推高税单的大额分红基金，他建议"在分红资格截止日前，需谨慎通过应税账户购买”。

替代方案包括：通过税收优惠账户购买，或选择其他基金产品。

追踪该领域的马克·威尔逊在其capgainsvalet.com网站表示，目前要精确预测年末资本利得分配情况为时尚早，但现阶段数据显示今年"大额分红数量或将[远]低于年均水平"。

考虑捐赠方式

当你开始规划年终慈善捐赠时，不妨考虑除支票以外的其他捐赠方式。例如，许多投资者会捐赠持有超过一年的高增值股票和其他证券。这通常允许逐项扣除的投资者抵扣股票市值——且无需为这些股票多年来的增值缴纳资本利得税。

另一种常见方式是合格慈善分配（QCD）。年满70½岁及以上的投资者每年可直接从个人退休账户（IRA）向慈善机构转移高达10万美元，这笔转移款项免税（不会增加纳税人的调整后总收入AGI，而AGI会影响许多其他税务事项）。

虽然QCD不能抵税，但可计入受RMD规则影响的IRA持有者的年度最低必需分配额。

需确保捐赠资金直接从IRA账户转入合格慈善机构。美国国税局发言人提醒，应在报税前取得慈善机构的收据或确认函（捐赠人建议基金不符合QCD资格），并预留充足时间以防意外情况。

更多关于QCD的内容，参阅我同事Laura Saunders近期关于该主题的专栏文章。

教育工作者支出：这项与投资无关但惠及数百万教师的抵扣项目，允许教师等教育工作者每年就自费购买的课堂用品等未报销费用申请最高300美元扣除额（联合申报的合格配偶双方各不超过300美元，合计600美元）。美国国税局强调：“即使选择标准扣除额，教育工作者仍可申报此项扣除。“这在大多数纳税人采用标准扣除而非逐项扣除的现状下尤为重要。

费用涵盖书籍、学习用品及其他课堂材料，还包括计算机设备、软件及相关服务。此项规定适用于幼儿园至12年级学校的教师、辅导员、校长或助教，这些人员需“在提供初等或中等教育的学校（依据州法律认定）每学年工作至少900小时”。美国国税局明确指出，家庭教育产生的开支不在抵扣范围内。

汤姆·赫尔曼是加利福尼亚州的一位作家，曾担任《华尔街日报》税务专栏撰稿人。如有疑问或意见，请发送邮件至[email protected]。

本文刊登于2023年10月30日印刷版，标题为《抛售亏损股票——及其他年终税务策略》。