前上市公司审计监察员称现行流程需改革——《华尔街日报》

美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）正在主席埃丽卡·威廉姆斯（2022年1月上任）的领导下进行转型。图片来源：Ting Shen/华尔街日报据最了解情况的部分人士——过去二十年从事审计检查工作的前检查员们表示，美国上市公司审计检查流程亟需改进。

这些美国审计监管机构的前检查员指出，检查是发现上市公司审计潜在缺陷的有效工具，但相关公开报告存在范围有限、细节不足且发布不及时的问题。

超过二十名前检查员参与的研究显示，PCAOB发布的公开检查报告经过"净化处理"，且未为检查人员提供充分培训。这些检查员的工作经历覆盖2004至2021年，即现任PCAOB主席埃丽卡·威廉姆斯2022年1月上任前的整个时期。

“公开信息并未完整呈现会计师事务所的缺陷全貌，“加州理工州立大学圣路易斯奥比斯波分校会计学教授金·韦斯特曼表示，他与亚利桑那州立大学会计学副教授埃尔达尔·马克西莫夫共同撰写了该论文，“这是最严重的问题。”

教授们表示，PCAOB至今可能仍未解决某些问题，例如审计公司之间标准应用不一致的情况，并补充说他们计划将论文提交给会计研究领域的同行评审期刊。

“我们发现的一些问题相当棘手，”韦斯特曼说，他指的是在小型和国际审计中审计标准应用差异等领域。“如果这些问题存在了18年，鉴于组织内部变革的缓慢速度，过去18个月内发生改变的可能性不大。”

PCAOB正在威廉姆斯的领导下进行转型。该监管机构表示，它正在努力提高检查效率并使结果更加透明。它表示已清理了往年积压的检查报告，2022年批准了280多份报告，比前一年增加了73%。

“PCAOB检查员[在审计检查期间]发现的缺陷是确凿的，我们将继续要求公司负责降低缺陷率并提高审计质量，以保护投资者，”PCAOB女发言人说。

例如，PCAOB的威廉姆斯在7月份表示，监管机构在上市公司审计检查中发现的缺陷水平是“不可接受的”。该监管机构表示，预计2022年审查的710项审计中约40%显示公司未能获得足够的证据来支持其意见。PCAOB在4月初表示，作为今年检查的一部分，它将扩大对某些公司的审计审查数量。

研究参与者并未对检查本身提出异议，他们表示自己指出的缺陷确实属于审计失败。

投资研究公司R.G. Associates所有者、PCAOB投资者咨询小组成员杰克·切谢尔斯基指出，尽管阅读了检查报告，投资者仍无法判断检查效果，也无从了解PCAOB如何衡量审计质量。

“这对投资者有何伤害？“切谢尔斯基说，“我们甚至不知道自己是否受到伤害。只能寄希望于审计和检查都顺利完成，但事后可能会发现事实并非如此。”

PCAOB审查了四大会计师事务所（德勤、安永、毕马威和普华永道）对美国上市公司2020年财务报表进行的220项审计。在多数公司2020年报告期结束近两年后，PCAOB于去年12月公布了调查结果，这是其关于美国四大所的最新报告。

例如，根据PCAOB审查的54项审计，毕马威美国分所的缺陷率达26%，高于当年其他三大所。报告显示毕马威的缺陷涉及收入确认和存货存在性等领域的控制测试，但与其他事务所报告一样，未详细说明问题严重程度。毕马威拒绝置评。

许多加入PCAOB的检查员曾是审计师。受访者表示2018年前他们未接受过从审计转向检查的专项培训，PCAOB主要依赖其既往审计培训来评估审计工作。部分前检查员称，即使在2018年后，关于会计准则和审计方法论的评估培训仍显不足。

美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）表示，所有检查人员每年都必须接受为期数天的强制性培训，以确保检查人员及时了解当前的审计和会计主题。

据PCAOB称，检查部门是PCAOB内部最大的部门，采用集中报告撰写流程以确保报告的一致性，这意味着同一团队会查看检查人员发现的每份意见表及缺陷，以确保对各公司一视同仁。PCAOB表示，对于个别检查人员质疑报告撰写团队或其他人员决定的情况，还设有正式的处理程序。

前PCAOB临时主席丹尼尔·戈尔泽表示，检查工作已成功促使各公司更加关注审计质量，但诸如大小公司待遇不一致等若干问题仍然存在。

“我不确定在这样一个高度依赖主观判断的领域能否彻底解决这个问题，但委员会是否应该注意并努力改善这种情况？当然应该。”戈尔泽说道。

PCAOB表示，无论公司规模大小或属于国内还是国际企业，检查人员在每次检查中均采用相同程序。

研究显示，受访者的PCAOB工作经历覆盖2004-2021年间所有年份，平均检查工作年限为五年。与定性研究普遍情况类似，这些受访者并不代表全体前检查人员。

47%的受访者在企业担任财务和会计职务，22%从事公共会计工作，23%从事咨询工作，其余人员供职于政府、非营利组织或非会计岗位，或已退休。

本周，监管机构任命克里斯汀·古尼亚（Christine Gunia）为注册与检查部门新任代理主管。古尼亚此前担任全球网络公司检查项目副主任，接替了乔治·博蒂克（George Botic）的职位——后者于周三宣誓就任美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）新任委员。监管机构表示，该部门现有员工中超半数已在PCAOB任职至少10年。

“无论我是监管该部门还是担任委员职务，（检查）部门都致力于持续改进和学习，以确保我们的检查工作保持顶尖水平，“自2018年起担任部门主任的博蒂克在就任委员时表示。他补充说对检查流程毫不担忧，称这项工作本身经得起考验。

前SEC助理首席会计师罗伊·范·布伦特（Roy Van Brunt）指出，博蒂克获任委员表明美国证券交易委员会（SEC）对其监管检查工作背景的信任，或将推动检查流程的改进。SEC对PCAOB行使监管职能。

“这是我近期看到的最积极的信号，“范·布伦特评价道。SEC拒绝就此置评。

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