一项税法变更正威胁部分企业的生存——《华尔街日报》

Yelp首席财务官David Schwarzbach表示，税法变更可能抑制企业超出维持运营所需的研发投资。图片来源：john g mabanglo/Shutterstock特里斯唐·路易斯在一月份开始为其软件公司准备报税。这位Casebook创始人原以为税款在五位数左右，但得知这家近50人公司的应纳税额超过40万美元时，他震惊了。

这位52岁的企业家不确定公司能否存活，急忙想办法筹措现金缴税。现实很快明朗：必须裁员。到三月初，他不得不裁减约35%的员工。“对我们来说，“路易斯说，“这真的是生死攸关的问题。”

路易斯并非孤例。

一项关于企业研发费用会计处理的税法变更正在重创各种规模的企业。往轻了说，这是现金流挑战，让大型上市公司损失数亿乃至数十亿美元，财务负责人表示这可能削减其研发支出。往重了说，企业主怀疑公司能否挺过难关，部分中小型企业主已放缓增长、裁员或动用个人储蓄来支付本月到期的税款。

几十年来，企业被允许立即扣除某些研发费用以减少应税收入，类似于办公用品或租金支付。但根据2017年《减税与就业法案》的一项条款（该条款于去年生效），与研发活动相关的成本现在必须在多年内摊销，国内研发费用分五年摊销，海外研发费用则分十五年。从长远来看，这会达到平衡，但在短期内，这一变化意味着企业无法立即扣除那么多费用，导致收入增加，从而税收成本上升。

去年，一些美国大型上市公司的财务主管向国会施压，要求废除该法律，称其造成了竞争劣势，将导致失业并阻碍创新。这也让他们付出了代价。例如，根据监管文件，洛克希德·马丁预计，由于该法律，其2023年的现金税负将增加约5.75亿美元，而诺斯罗普·格鲁曼预计今年将额外支付约7.2亿美元的税款。

洛克希德·马丁预计，由于该法律，其2023年的现金税负将增加约5.75亿美元。图片来源：Prakash Singh/Bloomberg News小型企业主也有类似的担忧，尽管在许多情况下他们面临的障碍更大，因为他们无法轻易借款来支付税款。他们也一直在敦促立法者修改法律。

共和党与民主党一致认为应废除该政策，但在具体实施上陷入僵局。民主党人强调，共和党当初在无民主党支持票的情况下强行通过《减税与就业法案》，如今希望将其与扩大儿童税收抵免政策捆绑处理。而持续数周的众议院议长选举拉锯战更延缓了任何改革进程。

该税法自2022纳税年度生效，这一启动时间早已明文规定多年。但多数人预期国会会在生效前修改，继而寄望于2022年底乃至今年废除。企业高管和税务顾问警告，若该法延续至明年，国会任何补救措施的效益将大幅缩水——因为追溯性废除的可能性将越来越低。这意味着企业将永久承担自税法生效后增加的纳税义务。

点评网站Yelp首席财务官大卫·施瓦茨巴赫表示，该变更可能抑制企业超出维持运营所需的研发投入。施瓦茨巴赫2月向分析师透露，这家商业名录公司2023年实际税率预计将从2019年的18%飙升至32%-38%，税改正是主要推手。他在采访中称，Yelp正根据新税法预缴税款，但未透露具体预缴金额。

“当我们不得不转移资金时，这会影响我们在研发投入方面的决策能力。”首席财务官表示。

施瓦茨巴赫指出，中小企业的处境更为严峻。“他们必须严格审视资金消耗率、月度现金支出及运营周期，”他解释道，“任何资本转移行为都会缩短企业的生存周期。”

这位专家补充道，作为美国就业市场主力军的中小企业，其招聘活动也可能遭受冲击：“任何削弱其竞争力与创新力的因素，我认为都将对新增就业岗位产生长期影响。”

对于Casebook公司的路易斯而言，税法修订使其预期150万美元的税务亏损转为300万美元的账面盈利。这家纽约企业因此将员工规模从近50人缩减至约30人，研发支出削减约30%。创始人虽未计划进一步裁员，但在税法前景明朗前将暂缓研发投资。

今年早些时候，众多中小企业主已切身感受到税法变更的影响。在会计师建议下，部分企业主延迟缴税以期国会废除新规，如今这些税款已进入追缴期。

2018年创立Robotic Solutions公司的里克·布劳恩上月发现，由于税法变动，这家位于印第安纳州贾斯珀的机器人集成商需缴纳近7万美元税款。这位58岁的创业者原本预期零税款甚至可能获得退税，最终不得不动用退休储蓄来应对这笔意外支出。

据布劳恩透露，这家通常年销售额在300万至400万美元之间的七人小企业，通过动用储蓄避免了裁员，但只是勉强做到。“我可能再撑30天就不得不解雇几个人了，“这位企业主表示。随着第三季度订单回升，布劳恩乐观地认为无需裁员，但他暂停了招聘技术人员的计划。

今年众议院一个委员会将研发税收抵免改革纳入其通过的三项法案组合中。该立法还将恢复其他企业税收优惠并提高个人标准扣除额。但由于部分议员反对，该法案尚未提交众议院全体表决。

随着国会近期注意力集中在债务上限、避免政府停摆以及当前众议院议长更替等事务上，这项法案在今年被废除的乐观预期正在减弱。

“直到最近我们还抱有希望，单就其严苛性而言也该通过一些补救措施，“为银行ATM机设计标识的Sterling ATM公司和越野拖车企业Bean Trailer的财务总监兼首席运营官布莱恩·戴尔表示。戴尔称，受该法案影响，这两家总部位于盐湖城的企业正艰难筹措2022和2023年合计约250万至300万美元的税款。两家公司总营收超过2000万美元，雇有约120名员工。

财政部长表示，计划为2023年的税款缴纳申请延期。但戴尔指出，2022年的税款账单“终究要面对”，这笔约150万美元的款项本月到期。公司将动用原本用于招聘和研究的储备金来支付这笔费用。

戴尔称，如果没有这笔资金，裁员将不可避免。根据法律进展，裁员仍可能发生。戴尔表示已无更多储备金，“因此没有其他资金来源了”。

——理查德·鲁宾对本文亦有贡献

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