这个国家赢得了全球税收博弈，如今财源滚滚——《华尔街日报》

爱尔兰财政部长迈克尔·麦格拉思（左）与公共支出部长帕斯卡尔·多诺霍。过去八年，该国企业所得税收入增长了两倍。图片来源：保罗·费斯/法新社/盖蒂图片社沙特阿拉伯、挪威和智利等国家长期以来一直利用主权财富基金，将石油和金属等大宗商品出口价格高涨时期的意外利润储存起来，以备未来本国产量下降或国际价格暴跌时使用。

周二，爱尔兰也建立了自己的应急基金，这要归功于一个不寻常且备受争议的收入来源带来的巨额利润：试图降低税负的美国科技和制药巨头。

过去八年，这个拥有500万人口的国家企业所得税收入增长了两倍，去年达到226亿欧元（约合240亿美元），这使得该国去年实现了80亿欧元的可观预算盈余，而许多政府正遭受疫情后债务遗留问题的困扰。

爱尔兰政府表示，由于无法预测每年能从企业所得税中获得多少收入，也无法预测这种激增会持续多久，新的“未来爱尔兰基金”可能在未来十年中期积累1000亿欧元。随着人口老龄化，该国未来几十年将面临欧洲最快的人口结构变化速度之一，新基金将帮助支付不断增长的医疗费用。

“这些资金对于保障我们经济的未来至关重要，”爱尔兰财政部长迈克尔·麦格拉思向立法者表示，“我们必须明智地使用意外收入。”

政府表示，从2024年至2035年，每年将把经济年产出的0.8%转入新基金。2024年，这一金额将达到43亿欧元，另外还将从即将关闭的现有储蓄基金中提取40亿欧元。

爱尔兰通过从90年代末开始将公司税率从40%降至12.5%，并提供受过良好教育的劳动力以及进入欧盟的免关税途径，成为美国公司的热点。根据爱尔兰美国商会的数据，到去年，有950家美国企业在爱尔兰运营，雇佣了近10%的爱尔兰工人。其中最大的是苹果、Meta Platforms、Alphabet旗下的谷歌、亚马逊和辉瑞。

苹果在爱尔兰科克的园区。美国科技公司是该国税收的主要贡献者。照片：保罗·费斯/法新社/盖蒂图片社但自2015年以来，这一角色得到了极大的加强，当时国际税收规则的变化促使一些美国企业将数千亿美元的知识产权（如专利和研究）转移到该国。这使得一些公司，尤其是科技巨头，能够在爱尔兰注册利润，即使它们的大部分产出或内容是在其他地方制造和消费的。

当这一政策变动实施时，美国企业蜂拥至爱尔兰的规模之大，甚至使得该国当年经济年产出虚增了四分之一——尽管实际经济层面的增长并不明显。疫情期间这一趋势进一步加剧，导致在爱尔兰运营的美国大型科技和制药公司销售额激增。

“爱尔兰获得的意外之财，正是美国税收流失的直观体现，“美国外交关系委员会高级研究员布拉德·塞策表示。

塞策估算，在"合理税收体系"下，爱尔兰政府去年征收的100亿至150亿美元税款本应归属美国国库。这对弹丸之地的爱尔兰是笔巨款，但对全球最大经济体而言却微不足道。不过这笔资金或可部分抵消美国对乌克兰援助等财政支出。

与此同时，爱尔兰政府愈发依赖美国企业利润来支撑医疗、教育等基础服务开支。2021年其17%的税收来自企业利润征税，较2015年的11%显著提升。相比之下，美国政府仅有5.3%的财政收入源于利润税。

爱尔兰财政咨询委员会数据显示，2017至2021年间仅三家企业就贡献了三分之一的公司税收入。虽未点名具体企业，但塞策根据税务记录指出它们是苹果、微软和辉瑞。记者未能立即联系到相关企业置评。

累计来看，美国企业避税规模相当可观。密歇根大学博士生纳沃迪亚·萨马拉孔近期发表的一篇论文估计，1998年至2018年间，美国企业通过一个复杂的国际漏洞向低税率地区转移了1.2万亿至1.4万亿美元的利润。萨马拉孔曾为美国财政部处理国际税务事务。税务专家表示，这个被称为"双层爱尔兰"的漏洞已于2020年被堵上，但许多利用该漏洞的企业仍在继续逃避美国税收。

“大量利润并未回流美国，“萨马拉孔说，“结合意外之财的证据，这表明许多利润仍留在爱尔兰。”

拜登政府一直在全球范围内推动限制大型跨国企业避税的行动。2021年，约136个国家达成协议，将对公司利润征收15%的全球最低税率，并将税收重新分配到产品实际销售或使用的国家。

爱尔兰财政部长迈克尔·麦格拉思表示，爱尔兰政府将从明年起立法实施新税率。但将该协议转化为各国法律的进程一直很缓慢，美国也不例外——由于国会意见分歧，该国尚未批准该协议。

爱尔兰经历过多次经济起伏。2007年前几年，房地产交易的税收激增，但随着2008年房地产泡沫破裂和银行体系崩溃，这些收入化为乌有。由于政府决定承担所有破产银行的债务（部分原因是担心违约可能吓跑美国和其他外国企业），原本很小的债务迅速成为世界上最大的债务之一。

如今，它担忧至少一家驻爱尔兰的美国数字巨头可能步芬兰诺基亚或加拿大黑莓的后尘，从表面上的主导地位突然沦为小角色，从而对其税收产生重大影响。

另一个担忧是美国政府可能修改税法，使将知识产权设在海外成本更高。还有越来越多的迹象表明，为爱尔兰打开繁荣之路的无限制贸易时代已经结束。经济学家警告称，爱尔兰经济今年将出现萎缩，部分原因是美国限制向中国销售半导体的规定，这也适用于总部设在爱尔兰的美国企业。

爱尔兰还面临明年的选举，执政的中右翼政党联盟将面临爱尔兰民族主义政党新芬党的挑战，该党长期以来一直游说要求增加政府支出。

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本文发表于2023年10月11日的印刷版，标题为《税收是爱尔兰的一桶金》。