《华尔街日报》：2017年减税政策到期前应考虑的税务策略

特朗普总统于2017年签署的税改法案带来了全面变革。该法案不仅降低了个人所得税率，还将标准扣除额提高近一倍，并上调了遗产税免征额。

法案中多项条款将于2025年底失效，若国会不予延期，税务政策或将迎来调整。鉴于此，退休人员及临近退休者现在重新审视税务规划策略很有必要，以免未来措手不及。

以下是理财顾问给出的建议。

所得税

除非国会采取行动，否则2025年税改法案到期后，所得税税率将恢复至2017年前更高水平。这将影响大多数纳税人。但对处于收入巅峰期的临退休人群影响尤甚——最高税率将从37%升至39.6%。顾问建议，这类人群若计划将部分退休储蓄转为罗斯IRA，现在或是良机。虽然转换总额需一次性缴税，但税率低于2026年及之后操作。

罗斯账户转换后有五年锁定期，期满方可免税提取收益。因此顾问提醒，退休者需确保预留足够资金应对这段时期。

遗产税

根据现行国税局规定，夫妻合计可免税转移2584万美元遗产（个人1292万美元）予受益人。超出部分将面临18%-40%的联邦遗产税。若税改法案失效，免征额将缩水约一半。这意味着未提前规划者，个人超过700万美元、夫妻超过1300万美元的应税遗产可能面临联邦遗产税。

这些数字看起来可能很高，但凯恩·安德森·鲁德尼克公司的高级财富顾问凯文·奥雷根表示，他的许多客户惊讶地发现，如果免税额度恢复到2017年之前的水平，他们可能会面临这些税负。

“我们提醒客户必须考虑他们的总资产——不仅仅是投资账户里的资金，“他说，“一旦你把主要住宅的增值以及投资账户随时间的增长计算在内，遗产税的影响可能是巨大的。”

奥雷根指出，如果个人或夫妇尚未用完免税额度，设立信托是转移可能在2025年后被征税资产的一种方式。根据个人、夫妇或家庭的需求，可以使用多种信托结构。例如，配偶信托可以为尚存配偶提供保障，而无需缴纳联邦遗产税。夫妇也可以决定将部分财产放入为子女设立的信托中，使其增值而无需缴纳联邦遗产税。

奥雷根表示，对于拥有700万至1300万美元资产的个人或夫妇来说，重要的是要取得平衡。

“我们与客户一起思考他们实际需要的退休资金，以及他们想为受益人预留多少，“他说，“根据某人是否希望信托中的资产随时间增长，或者他们是否试图以当前利率冻结某些资产的价值，可以使用多种策略。”

赠与策略

个人和夫妻可通过生前赠予现金资产来缩减应税遗产规模，例如向"529"教育储蓄计划注资。根据现行规定，个人每年可向任意数量受赠人分别赠与不超过1.7万美元（夫妻联合赠与为3.4万美元），既不会触发赠与税，也不占用终身赠与及遗产税免税额。

2017年税法对529计划设有特殊条款：允许将五年赠与额度一次性注入（个人单名受益人最高8.5万美元/夫妻17万美元），这笔趸交款项不占用年度赠与免税额。用足529赠与额度既能减少应税遗产，又能让账户更早开始免税增值。此外，个人和夫妻还可赠予房产等高价值资产。

但美国金融学院商业规划副教授索菲娅·达菲提醒需谨慎规划此类赠与。这类资产适用"原值计税"规则，即受赠人计税基准与赠与人原始成本相同。相较而言，继承资产将按公允市场价值重新核定计税基准。这意味着受赠人若在赠与人健在时获赠资产（而非继承），未来出售时通常需缴纳更高的资本利得税。达菲指出，由此增加的税负可能完全抵消遗产税节省的收益。

“在赠送礼物前，您或许可以询问收礼人打算如何处置这份礼物，”她建议道，“这样在正式赠送前，您就能选择最合适的处理方式。”

慈善捐赠

税法将向公共慈善机构现金捐赠的年度扣除限额从调整后总收入的50%提高至60%。该限额将在2026年回落至50%。因此对于考虑向慈善机构进行大额现金捐赠的人士，现在行动能获得更高的税收减免。

顾问们表示，无论人们考虑采取何种策略，都应立即行动。Homrich Berg财务规划总监艾萨克·布拉德利指出，人们很容易认为国会很可能会延长这些减税政策中的多数或全部条款——过去他们曾对其他减税政策采取过此类措施。此外，如果国会不采取行动，许多议员将面临增税。但这并不意味着他们一定会采取行动，或在现行减税政策到期前采取行动。

“如果您未用尽所有免税额度，就会失去它们，”他解释道，“人们总想拖延这类事项，因为不愿某天醒来发现账面资产比前一天缩水50%，但等待的代价更为高昂。”

贝利·麦肯是驻纽约作家，联系方式：[email protected]。

更正与说明2017年税法允许人们提前投入五年期的"529"教育储蓄计划捐款，且不计入纳税人或纳税人年度赠与免税额度。本文早期版本未明确说明该赠与免税条款是2017年税法新增内容。（更正于10月12日）