一起税务欺诈案——发生在国税局内部 - 《华尔街日报》

美国国税局明确指出，蓄意隐匿或篡改税务文件的纳税人将面临严厉处罚。但当政府审计人员被发现在法庭上篡改文件并隐瞒这些行为时，又会发生什么呢？

本月，国税局在Lakepoint Land II LLC诉税务专员案中同意和解并撤销处罚。美国税务法院法官此前在该案中对国税局作出制裁，严厉批评该机构律师存在"恶意行为"，并因未向法院披露其用于评估处罚的文件存在倒签日期问题，“以不合理且刁难的方式延长了诉讼程序”。

其他几起税务法院案件表明，随着国税局对"联合保护地役权"展开调查，其文件篡改行为可能更为普遍。国会于1980年代设立保护地役权制度，允许土地所有者将地块开发权捐赠给合格慈善机构以获得税收减免。

如同常见的合法税收漏洞，这些地役权已发展成庞大产业。企业收购土地后，评估其放弃的开发价值，再向享受税收优惠的投资者出售权益。这种完全合法的商业行为却遭到环保游说团体和部分立法者的反对。

国税局于2016年开始打击行动，至2020年前局长查尔斯·雷蒂格宣布将"积极识别、审计和诉讼"“欺诈政府收入"的此类交易列为"首要任务”。该局重点针对其声称虚高的土地评估报告，不仅拒绝抵扣，还对相关企业处以巨额罚款。

一个法律难题在于：联邦税法要求国税局主管必须以书面形式批准处罚的初步决定。但在莱克波因特案中并未履行该程序。该公司向克里斯蒂安·韦勒法官提交的电子邮件显示，2016年经办此案的国税局稽查员在拟议1500万美元罚款时，未获得主管的书面批准。

当该稽查员于2017年2月发现这一疏漏时，其主管在邮件中承认这是"重大失误"，并将签名日期倒签至七个月前。尽管如此，国税局律师仍宣誓保证该日期准确，甚至在造假行为被发现后仍持续误导法庭数月。韦勒法官最终裁定国税局须支付莱克波因特公司的诉讼费用。

另有三个合伙企业——阿登罗资产、巴斯伍德聚合体及德尔伍德资源——也提供了不同国税局稽查员与主管类似倒签日期的证据。2022年3月的邮件中，该稽查员询问主管：“签署日期应采用您’批准’对纳税人处罚的日期（2021年7月14日）…或稍后日期？“主管数日后回复：“三份文件均签署为2021年7月14日。“请注意其中暗示性的"批准"措辞。

这些案件折射出国税局自身漠视其要求纳税人严格遵守的税法文化。试想若普通民众倒签税务文件并作伪证，将面临怎样的罚款或监禁。

国税局的滥权行为尤其令人愤慨，因为当时合伙企业完全合法享有地役权交易权利。国会虽已收紧相关规定，或许应彻底堵住该漏洞。但只要交易合法，国税局的职责就不是通过执法来篡改法律。根据《税务笔记》期刊近期分析，在税务法院裁定的估值案件中，法官维持了约81%的申报抵扣额。

除了与莱克波因特达成和解，美国国税局还表示，已“对联合保护地役权案件展开持续审查，以确保关于监督批准的记录证据得到恰当呈现，并且该机构仅在适当情况下追究或继续追究处罚。”

很高兴听到这一消息，但令人愤慨的是，国税局必须等到法庭上被揭露才停止其滥用行为。这正是应取消近期为国税局增加的800亿美元预算的众多原因之一。

图片来源：帕特里克·塞曼斯基/美联社刊登于2023年9月30日印刷版，标题为《国税局的税务欺诈案》。