新规要求审计公司更严格核实客户信息——《华尔街日报》

华盛顿的上市公司会计监督委员会。摄影：《华尔街日报》的Alyssa Schukar上市公司会计监督委员会周四批准了一项关于审计公司如何获取和验证客户外部证据的严格规定，这是几十年来对此类规则的首次重大升级。

这项旨在进一步防止欺诈的规定涉及一个称为“确认”的过程，这是几乎所有审计的一部分。目前，审计公司被要求向第三方（如客户的贷款人或客户）请求确认某些信息（如应收账款金额）的准确性。审计公司可以假设没有回应即表示信息准确。

然而，根据新规定，审计公司将必须收到确认（通常以电子方式），即第三方（通常是贷款人）持有的现金及现金等价物的金额以及应收账款的准确性。

监管美国上市公司审计机构的PCAOB周四以5-0的投票结果批准了这项规定，该规定于去年12月提出。

审计公司将不再能够仅依赖“消极确认”请求，即假设所述金额正确，除非第三方提出异议；PCAOB表示，沉默不能提供足够的审计证据。如果审计师能够产生与新确认请求相同数量的审计证据，他们将可以使用某些替代方法。委员会决定更明确地说明审计师在这种情况下可以执行的审计程序类型，例如直接从客户的贷款人处获取信息。

这项规定是主席埃丽卡·威廉姆斯自2022年1月上任以来首个完成提案并定稿的监管新规。2022年6月，根据时任代理主席、现任委员杜安·德斯帕特（任期将于下月结束）修订的提案，委员会对主审会计师事务所在监督外部审计师方面提出了更严格要求。

威廉姆斯在谈及确认函新规时表示：“该标准将帮助审计师识别欺诈行为，为投资者提供更有效的当前及未来保护。”

这也是PCAOB自2003年成立初期制定确认要求以来首次重大更新。二十年间，审计师的沟通方式已从传真机转向电子化手段。现行标准是美国审计监管机构当年暂准沿用的数十项美国注册会计师协会（AICPA）标准之一，而AICPA标准自1992年发布以来从未修订。

待美国证券交易委员会批准后，新规将适用于2025年6月15日及之后结束财年的财务报表审计。

新规还明确了外部审计师与内部审计师在确认函业务中的关系界限——这一直是审计行业的争议焦点。今后审计机构严禁让企业内审人员协助选择确认项目、发送确认请求或处理回函。PCAOB高级官员表示，现行标准本就不允许这些做法，新规旨在进一步明确禁令。

根据新规，内部审计师仍可协助后续审计程序，例如核实第三方是否确认金额或识别金额问题等。

针对公众反馈，委员会周四决定修订提案要求，强调外部审计师义务而非限制内部审计师。该规则表示，提案并非意图质疑内部审计师的资格、能力或客观性。

专业组织内部审计师协会在2月致PCAOB的信函中反对该提案，称其暗示内部审计师不可信赖或无法在履行职责时保持应有谨慎。

“虽然内部审计师较少参与确认流程，但应不带偏见地对待他们，且应信任外部审计师能评估内部审计职能相对于管理层的客观性、能力及独立性，“IIA首席执行官安东尼·普格列塞当时表示。

快餐巨头温迪同月致PCAOB的信函中也表达了类似担忧，称其对监管机构关于内部审计行业的断言感到不安，这将不必要地损害对该工作的信心。公司敦促PCAOB保留关于内部审计师角色的现有监管框架，并删除提案中暗示这些审计师可能拦截或篡改确认数据的表述。

“这一提案的潜在影响不仅限于确认流程，还将为风险评估与内部控制的恰当评估设立一个危险的先例。”时任首席财务官冈瑟·普洛施和首席审计执行官梅丽莎·克劳森当时表示。

不过，部分投资者支持PCAOB明确内部审计师参与确认工作的举措。代表投资专业人士的特许金融分析师协会指出，评估已执行审计程序结果的责任在于外部审计师，而非内部审计师。该机构在2月的信中总体支持提案，但对某些确认事项的例外条款表示担忧。

周四，国际内部审计师协会表示赞赏PCAOB考虑其关切。该协会全球倡导、政策与利益相关方关系执行副总裁马特·杨补充道：“新准则澄清了PCAOB无意质疑内部审计师的可靠性、专业资格或客观性。”

温迪公司和特许金融分析师协会周四未回应置评请求。

联系记者马克·莫勒，邮箱：[email protected]