《华尔街日报》：QCDs：值得费心的税务优惠

Laura Saunders

2023-09-22

自2017年税制改革以来，数百万美国人未能因慈善捐赠获得关键税收减免。但越来越多的老年人仍可通过捐赠获得显著收益——前提是他们愿意应对繁琐手续。

首先回顾背景。该税改最重要的变化之一是将标准扣除额提高近一倍，这是纳税人在不逐项列出附表A扣除项目时从收入中扣除的金额。此后，选择分项扣除的纳税人数量大幅减少。

根据美国国税局最新数据，2021年仅有约1220万纳税人通过附表A扣除慈善捐赠，而2017年这一数字接近4000万。

但心怀善意的老年人有应对之道。他们可采用"合格慈善分配"(QCD)策略，将传统IRA账户资金直接捐赠给慈善机构。

这种方法具有双重好处：年满70岁半的IRA捐赠者既能享受更高的标准扣除额，又能获得慈善税收优惠。

不过该流程并不简单，劝退了许多捐赠者。“每年我都建议退休客户使用QCD，但他们总认为不值得为此费神，“持证税务师亚当·马科维茨表示，他的客户主要来自佛罗里达州著名退休社区The Villages。

这通常是个错误判断。考虑到潜在复杂性，计划在2023年进行此类捐赠的人士应尽快启动流程。

虽然QCD不属于分项扣除，但IRA资金的分配不会像常规情况那样被课税。这意味着这笔款项不会增加调整后总收入(AGI)。

这很重要，因为调整后总收入（AGI）是一个关键门槛：它被用来根据收入确定所谓的IRMAA医疗保险附加费、3.8%的投资净收益附加税，以及医疗费用扣除等事项。

因此，合格慈善分配（QCD）的连锁效益在于能避免AGI增长。这种效果在IRMAA附加费上尤为显著——哪怕收入仅多出1美元，也可能触发更高额缴费。

例如，2021年AGI略高于24.6万美元的已婚夫妇，2023年需缴纳约4000美元的B部分IRMAA费用。假设这对夫妇2021年用IRA资金进行了小额QCD捐赠，使其收入降至24.6万美元门槛以下，今年可能节省2400美元。（虽然IRMAA门槛难以预测，但有些网站会发布估算值。）

此外，QCD金额（上限10万美元）可计入IRA持有人的年度最低必需提领额（RMD）。对于传统IRA账户余额过高的人群，将捐赠转为QCD是税务优化的账户缩减策略。

那有什么缺点？操作复杂性。与信用卡或捐赠者建议基金相比，QCD通常步骤繁琐。捐赠者常需自行追踪捐赠记录，且税务申报时容易出错。

弗吉尼亚州退休税务经济学家Roberton Williams每年通过QCD捐赠超2万美元，他遇到过若干问题。最近他致电某慈善机构，询问由IRA托管方直接寄出的支票——款项已兑付但未获确认。工作人员解释：“我们不知道如何联系您”，因为支票仅显示姓名未留地址。

对于拥有财务顾问的IRA（个人退休账户）持有者来说，QCD（合格慈善分配）流程可能不那么令人生畏，因为许多顾问会全程指导客户完成——但捐赠者仍需完成一些工作。其他IRA持有者则需要自行处理。以下是面向所有人的更多信息。

IRA持有者必须年满70岁半才能进行QCD。每位符合条件的持有者每年最多可从IRA中捐赠10万美元，因此一些夫妇每年最多可捐赠20万美元。

从IRA中提取的第一笔资金被视为最低必要分配额（RMD）。（目前RMD从73岁开始生效。）因此，如果一位IRA持有者的RMD为2.5万美元，并在进行5000美元的合格IRA资金捐赠之前提取了这笔金额，那么捐赠将被允许，但不会计入RMD。要计入RMD，捐赠必须是IRA中提取的前2.5万美元的一部分。

QCD必须捐赠给501(c)(3)慈善机构，包括许多教堂和学校，但不能捐赠给捐赠者建议基金。资金必须直接从IRA转入慈善机构，因此持有者不能先提取资金后再决定捐赠。

顾问建议，如果可能的话，最好在1月进行QCD。这样，如果有必要提取，这些捐赠可以成为必要提取的一部分，并且有充足的时间解决可能出现的问题。

这些选项因赞助机构而异，但QCD必须在12月31日前完成，才能成为当年向国税局提交的1099-R报告的一部分。在某些情况下，支票必须在12月31日前清算，而在其他情况下，慈善机构可以在此之后兑现。

在富达、先锋和嘉信理财，捐赠者可以在线或通过电话申请QCD。然后，这些公司会开具支票并邮寄给捐赠者，由捐赠者将支票交给慈善机构。一些捐赠者喜欢亲自递送支票，比如将其放入教堂的奉献盘中。

部分赞助商会直接将支票寄给慈善机构，或处理客户邮寄的表格。嘉信理财和富达的客户还有另一种选择——他们可以使用IRA支票簿向慈善机构开具支票。

确保慈善机构收到支票。与其他可抵扣捐款一样，250美元或以上的合格慈善分配(QCD)捐赠者在提交纳税申报表前也需要慈善机构的信函。该信函必须声明未因捐赠提供任何商品或服务作为回报。

通常最大的问题在于，IRA赞助商向捐赠者和国税局报送的1099-R表格（报告IRA提款）无需区分QCD总额与应税提款。因此捐赠者很容易对不应纳税的捐款缴税。

注意事项：务必追踪QCD总额并正确填写在1040表格的4a和4b行。

联系劳拉·桑德斯，邮箱：[email protected]

本文发表于2023年9月23日印刷版，标题为《值得麻烦的税收优惠》