美国上市公司会计监督委员会提议扩大对涉事务所违规行为个人审计师的责任范围——《华尔街日报》

该提案将允许美国公众公司会计监督委员会对在利益冲突和其他领域直接且实质性参与违规的合伙人或协助事务所进行处罚。图片来源：Alyssa Schukar/华尔街日报美国公众公司会计监督委员会提议扩大个体审计师及特定会计事务所的连带责任范围——当这些主体对主审事务所的违规行为起到促成作用时，该美国审计监管机构将有权对其追责。

现行规则可追溯至2005年，主要规范注册会计事务所违反审计标准时相关责任人的连带责任。这些责任人通常指负责审计项目的合伙人或参与工作的其他会计事务所。

根据现行规定，若责任人存在鲁莽行为（即严重背离其已知或明显应知的审慎标准），PCAOB可追究其对事务所违规的连带责任。若PCAOB认定责任人存在鲁莽行为，且其直接且实质性地促成了事务所违规，则将面临罚款等处罚。

PCAOB于周二以5-0投票通过提案，拟将此类情形下责任人的追责门槛从"鲁莽"降低至"过失"。该审计监管机构将过失定义为未能保持合理谨慎或专业胜任能力，涵盖审计执行中更广泛的不当行为。审计师在其他情形下已适用该标准。

“企业不会自行做出导致这些问题的决策或采取相关行动，”主席埃丽卡·威廉姆斯表示，“是具体人员参与了这些决策和行为。”

威廉姆斯称，拟议要求预计不会给审计师带来显著的时间、资源或资金压力。“如果你正在履行应尽的职责，这项提案不会影响你，”威廉姆斯强调，“但若未能尽责，则可能面临后果。”

监管PCAOB的美国证券交易委员会(SEC)已具备对过失导致企业违规的相关方追究民事处罚的权限，但审计监督机构目前尚无此权力。SEC根据2010年多德-弗兰克法案获得该权限，该法案在PCAOB规则通过五年后由国会颁布。

例如，新提案将允许PCAOB处罚在利益冲突中起直接重大作用的合伙人及协助机构，以及与企业审计质量评估控制失效相关的责任方。作为独立举措，该监管机构去年11月还提出了加强质量控制的相关规定。

提案还将明确主要违规企业与协助方的责任界定。要追究责任，涉事审计师或协助机构必须对主要企业的违规行为起到直接且重大的促成作用。PCAOB表示，此项澄清旨在防范随着企业关系日益复杂可能出现的未来漏洞。

董事会成员杜安·德帕特和克里斯蒂娜·何表示支持该提案，但也表达了担忧。德帕特指出，由于审计工作的特殊性带来的独特挑战，该提案可能无法为贡献者的责任提供一个可行或公平的框架。

何认为，拟议变更的后果可能会促使初级审计师离开该行业，导致资质不足的人员填补重要的审计职位。“我担心提案中未能预先明确[关于未来收费的]审计期望，可能会加剧会计人才危机，“何提到美国会计师日益短缺的问题时说道。

公众可在11月3日前就该提案提交反馈意见。

联系马克·莫勒，邮箱：[email protected]