IRA继承者需了解的强制提款规定——《华尔街日报》

政府强制要求IRA持有者在特定时间点取款。这些规则尤其容易让继承IRA的人感到困惑。插图：亚历克斯·纳鲍姆关于继承的个人退休账户（IRA），存在许多混淆。

混淆主要围绕被称为“要求最低取款额”（RMD）的年度取款规定。如果你继承了一个IRA，你可能需要提取这些RMD，而这部分金额是需要缴税的。

但由于2019年一项法律引发的困惑，许多继承人并未意识到他们需要提取RMD。

由于指导方针不够明确，美国国税局（IRS）在2022年10月追溯性地豁免了特定受益人群体在2021和2022纳税年度因误解而未提取RMD的责任。接着，上个月，IRS又发布了类似的豁免，允许同一类别的继承人在本纳税年度也无需提取RMD。因此，这类IRA继承人的首次强制取款将推迟至2024年。

以下是背景信息及继承IRA持有者需要了解的内容：

三类受益人

2019年《安全法案》将传统IRA的受益人划分为三类：合格指定受益人（EDB），包括配偶、账户持有人的子女（直至21岁）、残疾及慢性病患者，以及年龄不超过原持有人10岁的人士；非指定受益人（NDB），包括遗产和慈善机构；以及非合格指定受益人（NEDB），涵盖大多数非配偶受益人（如21岁以上的子女及孙辈），他们正是受IRS豁免影响并从中受益的群体。

对于2020年或之后发生的死亡事件，《安全法案》要求继续执行取款流程，但对于非适格指定受益人（NEDBs），该法案制定了10年支付规则：如果原始IRA账户所有者在开始强制取款日期（通常为年满73岁后的次年4月1日）之前去世，则在前9年期间，非适格指定受益人无需进行最低取款。账户只需在原始账户所有者去世年份的第10年年底前清空即可。（所有罗斯IRA账户所有者均被视为在强制取款开始日期前去世。）

但如果原始IRA账户所有人在强制取款开始日期当天或之后去世（实际上"触发"了RMD要求），非适格指定受益人就必须在第1至第9年每年从该账户取款，并在第10年年底前分配完IRA账户的全部剩余余额。

厘清规则

纽约州洛克维尔中心税务咨询公司Ed Slott & Co.的IRA分析师安迪·艾夫斯表示：“当时存在很多混淆，关于前9年是否需要RMD的问题花费了相当长时间才弄清楚。“在《安全法案》通过两年多后，行业才达成共识，确认"10年规则中的前9年确实适用RMD要求”。

许多受10年规则约束的非适格指定受益人并不知道他们在2021年、2022年和2023年需要取款。如果未能按时取款（这种情况相当普遍），他们可能面临每年应取金额50%的罚款。（今年该罚款已降至25%，若"及时"更正甚至可降至10%。）

幸运的是，对于这些面临处罚的非适格指定受益人（NEDB），美国国税局（IRS）意识到存在重大误解，决定给予宽免。去年10月，国税局发布通知允许过渡期安排，并豁免了在10年期限内2021和2022年度未提款的罚金。今年7月又追加了一年的宽免政策，赦免了2023年度10年期限内的未提款行为。若纳税人已因2021或2022年度"未提取最低要求分配额（RMD）“缴纳罚金，可向国税局申请退款。

因此，2020年继承IRA账户的NEDB现在实质上获得了三年（2021、2022和2023年度）的提款豁免。2021年继承的受益人则享有2022和2023两个年度的RMD赦免。而2022年继承者在其10年期限内的首年（2023年度）提款要求也被免除。（严格来说被免除的是未提款的罚金，但由于不提取RMD也不会受罚，实际效果相同。）

10年期限内的RMD计算采用国税局《单一寿命预期表》。首先根据原账户持有人去世次年受益人的年龄确定寿命系数（参见国税局590-B出版物），再用该系数除以前一年12月31日的继承IRA账户余额。此后每年该系数递减1。

这三类受益人和10年规则在国税局拟议法规中有详细说明。在最终法规颁布前应遵循这些规定，而最终法规的出台可能需要多年时间。

伦纳德·斯隆是驻纽约作家，联系方式：[email protected]。

出现在2023年8月7日的印刷版中，标题为《IRA继承者需要了解的强制提款事项》。