会计师短缺问题正反映在财务报表中 - 《华尔街日报》

由于会计人员流动，汽车零部件供应商Advance Auto Parts不得不短暂推迟其第一财季的10-Q报表提交。图片来源：Justin Kase Conder/Associated Press会计人才短缺的扩大化已开始在财务报表中显现。

近几个月来，诸如汽车零部件供应商Advance Auto Parts、电动空中出租车公司Joby Aviation以及德国生物科技企业Evotec等美国上市公司披露，他们正在努力应对至少部分由于会计人员不足导致的重大缺陷。这些公司的规模通常大于历史上可能难以吸引会计专业人才的小型企业。

如果存在重大错报可能发生且无法被及时预防或发现的合理可能性，公司必须披露其财务报告内部控制（ICFR）中的重大缺陷。此类缺陷是导致财务重述（无论大小）的关键预测因素之一，通常会促使公司解决问题并加强控制。

这些披露出现之际，越来越少的人选择攻读会计学位并进入该领域，导致职位空缺增多且持续时间延长。此外，学者们表示，随着更多会计师退休而缺乏充足的后备人才，这种短缺可能会进一步加剧。

圣母大学会计学助理教授安德鲁·伊姆迪克表示，需要会计人员的小公司往往因为无法承担费用或认为成本效益不划算而选择不填补职位空缺，而大公司则可能难以找到合适人选。

“这次经济冲击中，大公司是招不到人而非主动选择不招聘，“他说，“这绝对值得警惕。”

汽车零部件供应商Advance Auto Parts就是最典型的案例。该公司表示，由于在截至4月22日的财季中关键会计岗位人员流动，其财务报告内部控制（ICFR）存在重大缺陷，无法吸引和留住足够合格人员来履行内控职责。

情况严重到这家北卡罗来纳州的公司6月2日宣布无法按时提交10-Q季度报告，需要更多时间评估控制缺陷及补救措施。四天后该公司才补交文件。

Advance Auto Parts在6月6日的申报文件中表示，正通过聘请具备专业会计知识和经验的临时外援等方式弥补不足。该公司未回应置评请求。

像Advance Auto这样的大中型企业面临的监管门槛更高：2020年美国证交会已豁免年收入低于1亿美元的上市公司聘请外部审计师验证内控的义务。

长期存在内部控制财务报告(ICFR)缺陷的公司很少仅因该问题反复出现而面临美国证券交易委员会(SEC)的指控，但若不及时修正，则可能面临借贷利率上升、股价下跌和投资者撤离的风险。2019年，SEC与四家上市公司达成和解，其中包括健康食品公司Lifeway Foods，这些公司因连续7至10年未能维持有效的ICFR而受到指控。

2021年Joby Aviation的空中出租车在纽约证券交易所外，该公司即将上市。图片来源：ANDREW KELLY/REUTERS另一家面临会计人员短缺问题的公司是电动垂直起降飞行器(eVTOL)制造商Joby Aviation。在5月5日的季度申报文件中，该公司表示正在持续修复导致其重大缺陷的控制漏洞。这家总部位于加州圣克鲁兹的公司称，截至2022年12月31日，剩余的重大缺陷问题与缺乏具备深厚技术知识、能及时识别和解决复杂会计问题的会计人员有关。Joby Aviation拒绝置评。

根据研究机构Bedrock AI对申报文件的审查，截至今年6月，在7,359家美国上市公司中，有近600家报告了与人员（通常是会计或信息技术人员）相关的重大缺陷，较去年同期下降5.2%，但较2019年同期上升40.6%。

在这些公司中，有21%总部设在美国境外——对于业务和公司结构复杂的企业而言，美国司法管辖区的报告要求可能相当棘手。

Bedrock数据显示，今年截至6月报告人员相关重大缺陷的在美上市外国公司数量同比增长5%，达到125家，较2019年同期增长近两倍。这125家企业中包含16家市值至少10亿美元的公司，高于去年同期的15家及2019年同期的6家。

Evotec公司在5月12日的申报文件中表示，已制定计划解决会计和监督人员不足的问题，并补充说去年底已填补关键岗位，今年将继续招聘。该公司本周声明称目前招聘工作进展顺利。

满帮集团（中国货运行业类似优步的服务提供商）在4月申报文件中表示，已整改上年度存在的重大缺陷。该公司与其审计机构德勤华永会计师事务所，在2020和2021年财报审计过程中发现该问题——缺乏足够熟练的财务报告和会计人员。

满帮集团声明称，在2021年6月纽约证券交易所上市后不久发现该问题，便立即启动合适会计人员的招聘工作。“公司始终将内部控制作为首要任务之一，并充分理解作为上市公司对投资者应尽的责任。“该公司表示。

中国汽车科技公司亿咖通表示，其2020年和2021年审计中也发现了类似缺陷。不过公司发言人称，在去年12月纳斯达克上市前，公司已聘请了专业财务人员。

“我们的财务人员历来是中国会计准则专家，只有在我们决定赴纳斯达克上市时，才需要掌握美国通用会计准则和SEC报告要求的相关知识，“发言人谈及公认会计原则时表示。

路易斯维尔大学会计学教授本·福斯特指出，面临会计人才短缺时，企业可能让经验不足的员工承担关键任务，这不仅会导致财务报告内部控制缺陷和舞弊风险增加，更会损害企业自身利益。

“你需要高技能人才来确保业务操作的安全性，防止有人趁机操纵关键环节，“他强调。

哥伦比亚法学院教授约翰·科菲建议，提高薪酬是解决之道。长期以来，与科技和银行业相比，会计行业普遍被认为薪资偏低且价值被低估。

“无论管理层是否情愿，内部会计师的薪资上涨已成必然趋势，“他表示。

联系记者马克·莫雷：[email protected]

本文发表于2023年7月12日印刷版，标题为《会计人才短缺冲击企业》。