全球税务困境困扰美国企业，国会却袖手旁观——《华尔街日报》
Richard Rubin
2021年美国官员协助达成的全球最低税率协议，成为财政部长耶伦政策历程中的重要里程碑。图片来源：Patrick Semansky/美联社华盛顿——未来几年，美国跨国企业将面临逐步加码的税务压力，而国会对此仍僵持不下。
根据全球最低税协议，企业明年起将在海外缴纳更高税额。次年，该协议将导致美国企业失去国内税收优惠。由于2017年税法的长期搁置条款，2026年美国对企业海外收入的征税也将提高。
“每年都在收紧螺丝，“主张降低税率和简化税制的税务基金会主席丹尼尔·邦恩表示。
多重增税压力主要源于2021年美国推动达成的全球最低税协议，该协议旨在遏制企业避税。韩国、日本、欧盟和英国政府正逐步落实15%的全球最低税率。瑞士将于公投中决定是否采纳。
但美国尚未实施新税制，这给本土企业带来了连锁反应。
国会两党分歧严重，2024年大选前难有作为。民主党支持将美国最低税率从现行10.5%提高至全球标准，并按企业经营地征税，此举既能增加财政收入又可部分抵消外国税负。但民主党掌控国会时未能推动立法，如今共和党主导众议院更无可能。
2017年税法的部分条款将于2026年生效，包括提高美国企业海外收入税率的条款。图片来源：mandel ngan/法新社/盖蒂图片社与此同时，共和党领袖抱怨被排除在政府行动之外，并警告美国主权正遭侵蚀。他们提议对实施该协议国家的企业征收报复性关税。
“在明确2025年由谁主政之前，我们很难确定有哪些选项可选，“企业圆桌会议（由首席执行官组成的协会）负责税收与财政政策的副总裁凯瑟琳·舒尔茨表示。
以下是即将发生的变化：
更高的海外税率迫近
从2024年开始，实施该协议的国家（这是拜登政府及财政部长珍妮特·耶伦的重要政绩）若在其辖区运营的外国企业未达到15%的最低税率，可提高其税率。例如，英国可能对某美国公司征收10%的税，之后可要求其补缴更多税款。
这是因为协议包含保障措施，确保未实施最低税率的国家企业仍受约束。尽管美国对大型企业设有多项最低税率，但这些规定与协议并不完全兼容。
“企业面临极其复杂的多重税制，且无一能使其完全规避全球最低税负，“曾参与协议制定的福特汉姆大学法学教授、前财政部官员丽贝卡·凯萨尔表示。
如果美国为企业向外国政府缴纳的税款提供税收抵免（这在美国是常见做法），那么该协议意味着美国政府可能会减少收入，因为企业会选择在海外缴税。部分企业可能整体税负增加，因为它们已产生超出可用额度的外国税收抵免，额外抵免对其无益。
国内税收抵免的流失
从2025年起，各国将审视企业的全球业务，若发现其在任何地区（包括企业母国）的实际税率低于15%，将追加征税。
英国税务部门可能发现某美国公司利用研发税收抵免等优惠使其美国税率低于15%。根据《不足额利润规则》（UTPR），英国可对该美国公司加征税款。
美国企业和立法者指出，这一变化削弱了美国提供国内税收激励的能力，并允许其他国家实施跨境征税。
强生公司全球税务副总裁艾莉森·劳伦斯在近期会议上表示：“我们的原则本是简化流程、确保确定性并激励创新。但现在看来这三方面都未能实现。“她指出该变化可能促使企业将研发活动迁至海外以获取可用激励。
新体系将如何对待《通胀削减法案》中的清洁能源税收抵免仍是未知数。协议中，可退还税收抵免（类似现金补贴）比常规抵免更受优待。多数清洁能源抵免虽不可退还，但可通过向其他企业出售实现货币化。
“如果这些税收被视为可退还的，将会产生非常大的影响，”舒尔茨表示，“财政部目前还未能解决这个问题。”
美国税收提高
最终在2026年，2017年税法中延迟生效的部分条款将开始实施。这些条款将提高美国企业海外收入、外国企业在美国的收入以及美国企业出口的税率。
共和党人将这些延迟的增税措施纳入法案，以弥补税率下调带来的收入减少。专家预计，国会将在2025年尝试延长即将到期的个人和企业减税政策，从而将这些国际税收议题提上议程。
随着2024年政治周期的开始，民主党希望推动全球税收协议的实施，而共和党则警告其他国家不要贸然行动。
“如果你们是已经实施UTPR（应税规则）的外国政府，现在请立即废除它，”西弗吉尼亚州共和党众议员卡罗尔·米勒提到2025年生效的规则时表示，“如果你们正在考虑实施UTPR，最好三思而行。”
全球商业联盟主席兼首席执行官南希·麦克勒农表示，她理解共和党人的不满。但她认为各国政府应共同协商确定税收体系，并对共和党提出的一项报复性征税提案表示担忧——该提案要求对实施全球税收协议国家的企业加征惩罚性关税。
“这关系到爱荷华州的法国企业、密歇根州的德国企业，”代表外资企业美国分支机构的麦克勒农强调，“而不是针对某个不知名的外国企业。”
詹妮弗·威廉姆斯-阿尔瓦雷斯和保罗·汉农对本文亦有贡献。
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