美国监管机构提议审计师在发现企业违法行为中发挥更积极作用 - 《华尔街日报》

美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)现行的关于违法行为的规则自2003年该委员会成立后不久通过以来，基本未作改动。图片来源：Alyssa Schukar/《华尔街日报》美国公众公司会计监督委员会希望审计师在标记客户潜在欺诈行为方面发挥更积极的作用，要求他们识别可能对公司财务报表产生重大影响的违规领域。

根据现行规定，上市公司的审计师需要确定他们认为对客户财务报表有直接和重大影响的法律，并检测符合该标准的违法行为。审计师不需要遵循任何计划或程序来检测对财务有间接影响的客户违规行为。审计师还必须在发布年度审计报告之前，尽快向公司审计委员会通报任何违法行为。

PCAOB现在希望审计师在这些情况下发挥更积极的作用。周二以3比2的票数提出的一项提案将要求审计师在初步风险评估期间执行程序，以确定那些违规可能对公司财务报表产生重大影响的法律法规，无论这些影响是直接的还是间接的。这可能涉及审计师询问高管他们与监管机构就涉嫌或实际欺诈案例进行的任何通信。

审计师需要了解与公司运营相关的所有法律法规——但不必涵盖其需遵守的每项法律，例如化工企业需知悉环保法规。现行其他审计准则已要求审计师基本掌握客户的监管环境。

美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）主席埃丽卡·威廉姆斯周二表示，现有标准可能被解读为允许审计师对某些违法违规行为承担有限责任——除非他们偶然发现相关信息。

“新标准明确了投资者的既有预期——审计师有责任主动防范所有可能对财务报表产生重大影响的违规行为，“威廉姆斯称。

根据提案，审计师在发现客户存在或可能存在违法行为时，还需评估是否需要律师或工程师等外部专家协助评估信息。现行规定仅在公司高管未能充分证明企业无违法行为时，才要求审计师咨询专家。

该提案还强化了审计师向相关方传达调查结果的要求。审计师发现潜在违规行为后须立即通知公司审计委员会，并在完成信息评估后再次通报。

委员会成员杜安·德帕特和克里斯蒂娜·何投反对票，认为提案可能给审计师带来巨额成本，并使其职责范围超出核心能力。何指出新规对审计师新增的广泛责任未完全公开透明。

德斯帕特表示，他"日益担忧"该提案及PCAOB标准制定议程上的其他项目，将在未经全面、透明地审查其影响（包括对整体成本效益后果的全面理解）的情况下，从根本上改变审计师的职责。

现行关于非法行为的规则自2003年PCAOB采用以来基本未变，当时该委员会刚成立不久。这项标准是美国审计监管机构获准临时从专业组织美国注册会计师协会（AICPA）借鉴的众多标准之一。AICPA标准本身自1988年以来也未进行重大修订。

过去35年间美国法律和审计标准已发生多次变化，尤其是2002年《萨班斯-奥克斯利法案》设立了举报人计划，并要求特定企业及其审计师报告财务报告内部控制的充分性。

周二的举措紧随PCAOB近期另一项旨在防止欺诈的提案。去年12月，该监管机构建议收紧会计师事务所获取和验证外部证据（如来自客户和贷款方的证据）的要求。

公众可在8月7日前就该提案提交反馈意见。

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