提交2022年修正税表？这些事项需注意 - 《华尔街日报》

美国国税局预计2023年将收到近460万份纸质和电子版修正税表。插图：米克尔·贾索如果你发现今年早些时候或前几年提交的纳税申报表有误，那么你可能加入了一个非常庞大的群体。每年，数百万人会提交修正税表以更正原始申报表中的错误或遗漏。

汤姆·赫尔曼插图：华尔街日报但税务专家警告，如果你决定提交修正税表申请退税，请做好心理准备——可能需要经历异常漫长且令人沮丧的等待才能收到美国国税局的回复。疫情过后，国税局仍在艰难应对大量积压的税表处理工作及其他问题。

美国国税局发言人埃里克·史密斯表示，修正税表的处理时间可能仍超过20周。“几年前，处理时间通常在12至16周之间。”

史密斯补充说，纳税人应"记住，修正税表的原因多种多样，因此即使在正常情况下，较长的处理时间也可能与修正的具体情况有关，而非处理积压所致。"

加州比佛利山庄Hochman Salkin Toscher Perez律师事务所管理合伙人史蒂文·托舍尔表示，部分纳税人"仍在等待本应一年多前就发放的退税款"。

史密斯表示，美国国税局在2021日历年度收到了略超过580万份修正申报表。这也是纳税人首次可以完整选择纸质或电子方式提交的年度。“我们估计2022日历年度修正申报总数有所下降，“他说，“并预测2023日历年度将进一步减少，预计2023年纸质和电子修正申报表总数将降至约460万份。”

除了预期延迟外，以下是为计划提交2022纳税年度或更早年度修正申报表的纳税人提供的一些建议。

采用电子申报方式

史密斯指出，自2020年起美国国税局已允许电子提交1040-X表格。因此首个支持电子修正的纳税年度是2019年。“但若要电子修正，原始申报表也必须是通过电子方式提交的。对于符合条件的纳税人，我们目前可接受2020、2021和/或2022年度的电子修正申报，“他补充道。

托舍尔和其他税务专家一致认为，只要条件允许，提交修正申报表的最佳方式就是电子申报。

直接存款选项

今年早些时候，美国国税局宣布首次允许电子提交修正申报表的纳税人选择直接存款方式接收退税款。此前，电子提交修正申报的纳税人只能通过纸质支票获得退款，“这一步骤延长了修正申报流程的处理时间”。

一些重要的细则：“此选项仅适用于电子提交的修正申报表，”史密斯说，且仅限于2021纳税年度及以后。

另一方面，若修正申报表显示您需补缴税款，国税局提供了多种支付方式（参见其官网“缴税”页面）。国税局表示接受全额或分期付款，包括分期付款计划。但警告称：“滞纳金和利息将持续累积，直至您付清全部欠款。”

时间节点至关重要

切勿误以为纠错没有截止期限而错上加错。根据国税局规定，申请退税或抵免的一般原则是：必须在“提交原始申报表的3年内或缴纳税款的2年内（以较晚者为准”提交1040-X表格。

但存在重要例外情况。例如，对于“因身体或精神状况无法处理财务的特殊人群”，时限可被“暂停”。此外，若您因“坏账或证券贬值”申请抵免或退税而修改申报表，通常需在“债务或证券失效所在纳税年度申报截止日后的7年内”提交。

另一个例子：被正式指定为联邦灾区的居民，由于遭受风暴、洪水等自然灾害。美国国税局通常会给予他们额外时间，通过修改后的申报表申请税收抵免或退款。

详情请参阅1040-X表格的说明，了解这些及其他例外情况。

一次处理一年

如果你想修正多年错误，美国国税局表示需“为每个需要修改的纳税年度单独提交1040-X表格”。此外，若修改了联邦税表，请检查是否也需要修改州税表。

处理计算错误

如果发现原始税表存在计算错误，无需提交修正申报表。“这是关键点——此类情况不应提交修正申报表，”史密斯说。

相反，应等待国税局就错误联系你。“很可能我们会主动处理并做出必要调整，”史密斯表示，“若你同意调整结果（无论错误导致退税增减），我们将寄送更正后的金额。若不同意，可通过回复通知函处理。从技术上讲，我们将修正申报表视同信函往来。因此，回复通知通常比提交修正申报表更快捷简便。”

重要提示：美国国税局只会通过邮寄信件与您联系。因此，如果您收到自称来自国税局的电子邮件或电话，很可能是诈骗。“如果您曾向我们提供过用于联系账户的电子邮箱或电话号码，在我们有疑问时可能会通过这种方式联系您，“史密斯说。“但如果您没有这样做，就不应该收到关于您退税处理的未经请求的电子邮件或电话。“还有其他原因不需要修改申报表。要确定是否需要提交修正申报表，可以尝试使用国税局网站上的互动税务工具：“我应该提交修正申报表吗？” 另外，请参阅1040-X表格的说明。对于更复杂的更正，您可能需要咨询会计师或其他税务专家。

潜在风险

决定是否修改申报表有时可能非常棘手，特别是在可能涉及刑事税务问题的情况下。在这些情况下，考虑聘请一位在刑事税务法律问题方面有经验的律师。律师表示，根据您的情况和事实，可能有比修改申报表更好的替代方案。

另一个需要考虑的问题是：“纳税人应该意识到，提交要求退款的修正申报表可能会引发对整个纳税申报表的审计，“托舍尔说。“因此，如果该申报表上还有其他问题，纳税人及其顾问需要考虑这一点。“即使根据您在修正申报表上的声明，您显然有权获得退款，国税局也可能会"提出另一个单独的问题”，甚至多个问题，这可能会给您带来高昂的代价。

汤姆·赫尔曼是加利福尼亚州的一位作家。他曾是《华尔街日报》的税务报告专栏作家。将评论和问题发送至[email protected]。

刊登于2023年5月22日的印刷版，标题为《提交2022年修正税表须知》。