美国监管机构称对中国公司的审计存在严重缺陷——《华尔街日报》

美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)负责监督那些审查在美国上市的公司财务报表的审计公司。图片来源：Alyssa Schukar/华尔街日报美国公众公司会计监督委员会在其对中国内地和香港的首轮检查中发现了重大审计缺陷，称毕马威(KPMG)和普华永道(PricewaterhouseCoopers)的当地分支机构在该地区对美国上市公司的审计未达标。

美国审计监管机构去年秋天完成了对中国内地审计公司的首轮检查，此前多年中国监管机构以国家安全担忧为由拒绝接受此类审查。在PCAOB工作人员从香港返回后，该监管机构在12月表示，它获得了完全的权限来检查这些公司。

根据2020年签署的一项美国法律，如果200多家中国公司的审计机构连续三年无法接受PCAOB的检查，这些公司将面临从美国证券交易所退市的风险。PCAOB有效进行检查的能力为这些公司重新启动了三年退市倒计时，后来在12月下旬国会通过立法后，这一时间框架被缩短为两年。

这次具有里程碑意义的行程包括对两家会计公司——中国内地的毕马威华振会计师事务所(KPMG Huazhen LLP)和香港的普华永道(PricewaterhouseCoopers)——的八家公司审计进行检查，其中包括国有企业和在敏感行业运营的企业。PCAOB的检查小组选择由某家审计公司完成的某些审计进行审查。其检查报告中没有指明被审查审计所涉及的公司。

美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）主席埃丽卡·威廉姆斯表示，该机构已启动对中国大陆和香港其他公司的现场检查工作。到今年年底，PCAOB计划完成对由内地审计机构审计、在美上市公司总市值99%的审计检查，较去年检查覆盖率40%有所提升。此次检查将涵盖安永和德勤的本地分支机构以及其他中国公司。

PCAOB已开始对中国大陆和香港其他公司进行现场检查，如图所示。图片来源：Tyrone Siu/REUTERS周三，PCAOB发布的检查报告显示，毕马威的审计缺陷率为100%，即所审查的四项审计均存在问题。普华永道的审计缺陷率为75%，四项审计中有三项存在问题。威廉姆斯称，PCAOB认为这些缺陷达到了"不可接受"的程度。

例如，毕马威在对某未具名客户公司的审计中发现了日记账存在舞弊风险。但PCAOB指出，该事务所对客户日记账的测试不充分，因其仅针对符合舞弊标准的特定日记账条目实施程序。监管机构表示，毕马威缺乏将测试范围限定在这些日记账条目上的合理依据。

“发现如此多缺陷的事实恰恰证明检查程序是有效的，现在我们可以着手追究事务所责任并提升审计质量，这正是我们将要开展的工作。“威廉姆斯说道。

普华永道香港表示，正与美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)合作解决所提出的问题，作为其持续改进承诺的一部分。该公司称：“尽管PCAOB提出了若干问题，但报告也指出，在所检查的审计项目中，没有发现任何财务报表意见存在错误的情况。“该公司还表示，将继续投资提升审计质量。

毕马威华振会计师事务所表示认可PCAOB的检查结果，并已采取措施解决发现的问题。“审计质量是我们的立身之本，我们将持续在创新、技术、人才和培训方面加大投入，打造更强大、更具韧性的审计业务。“毕马威华振表示。

PCAOB主席威廉姆斯女士指出，在中国审计中发现的众多潜在缺陷，与该机构在全球其他首次检查中的发现一致。

负责监管所有为在美国公开交易股票的公司审查财务报表的会计师事务所的PCAOB，曾于2006年对巴西和智利进行了首次检查。PCAOB网站显示，四大会计师事务所在巴西的分支机构首次检查平均缺陷率为73%，智利分支机构为75%。根据最新检查报告，这些比率已分别降至42%和25%。

PCAOB不仅对会计师事务所进行检查和制定审计标准，还会对违规行为（不一定与检查相关）进行纪律处分。目前尚不清楚PCAOB是否会对新受检的会计师事务所采取任何执法行动。

审计缺陷的出现正值美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)及其监管机构美国证券交易委员会(SEC)在过去一年对多家涉及中国审计业务的公司处以罚款。SEC去年对德勤的中国分支机构德勤华永会计师事务所处以2000万美元罚款，称该事务所将部分审计工作外包给其受聘独立审查财务报表的公司。PCAOB在3月份表示，对会计师事务所Friedman LLP处以10万美元罚款，因其在12家在华运营的上市公司审计中未能合理监督未注册的中国公司。

中国监管机构正在加强其他措施以提高审计质量。中国财政部和其他监管机构上周发布规定，要求国有企业和中国上市公司连续聘用同一家审计机构不得超过八年，此举旨在解决审计师独立性的潜在问题。监管机构允许在特定情况下延长两年。

中国财政部在3月份还暂停了德勤中国分支机构三个月的业务，理由是其在国有资产管理公司中国华融资产管理股份有限公司的工作中存在"严重审计缺陷”。

美国对一家公司连续审计上市公司的年限没有限制。PCAOB上次考虑此类举措是在2014年，但高管和董事会成员担心这可能导致审计质量下降。

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