529取款规则：如何灵活使用大学储蓄账户的小技巧 - 《华尔街日报》

本月以大学决定日拉开序幕，5月1日是许多高中毕业生选择学校的最后期限。这也应该促使父母们计划从所谓的529大学储蓄计划中提取资金。

“人们过于关注往529计划中存钱，以至于忘记了把钱取出来——而父母们因为忙碌而拖延，”玛丽·莫里斯说，她是Virginia529的首席执行官，该公司最近为储户管理着860亿美元。

529账户是目前最受欢迎的大学储蓄计划。这些账户以授权它们的税法条款命名，允许储户进行投资，且投资收益免缴联邦和州税。（虽然许多州提供税收优惠，但联邦对缴款没有税收减免。）用于支付合格教育费用时，资金可以免税提取。

截至2022年底，529计划中的净资产为3880亿美元，是十年前的两倍多——即使在提取资金和2022年市场亏损之后。根据为ISS Market Intelligence跟踪529数据的保罗·柯利的数据，同期总数量增长了约50%，达到1510万个账户。

对于准备开始提取资金的账户所有者来说，有一些细节需要了解，也有一些需要避免的陷阱。最重要的是，务必保留良好的记录，特别是对于不寻常的支出。美国国税局似乎没有积极监管，但如果你被审计，你需要支持材料。

此外，最近的立法将很快允许将一些未使用的529账户资金转入罗斯个人退休账户。

如需了解更多信息（例如K-12教育取款），请参阅美国国税局970号出版物。以下是关键要点。

符合资格的学校

几乎所有获得认证且能参与联邦学生援助计划的美国高校都可以接受529账户资金。这些资金也可用于许多职业学校，例如烹饪培训。如有疑问，可向学校咨询其是否符合资格。

约400所位于美国境外的院校——包括英国牛津、剑桥的学院及加拿大麦吉尔大学——同样有资格接收529资金。

允许及禁止的支出项目

529资金可用于支付学费、杂费、书籍、学习用品及设备（包括主要用于教育的电脑、软件和网络费用）。（大多数情况下不允许购买游戏软件。）

若学生注册为至少半日制，取款还可用于支付食宿费。在校外居住和就餐的学生也可使用529资金支付房租和食品杂货，上限通常与学校食宿费用相近。

529资金通常不可用于交通费。但特殊需求学生可将其用于包括交通在内的广泛支出。

插图：麦迪逊·凯彻姆此外，529计划中最多可使用1万美元资金用于支付指定受益人（学生）及其兄弟姐妹或继兄弟姐妹的学生贷款债务。此限额适用于每个人。因此，如果简的父亲决定从她兄弟萨姆的529计划中取出1万美元来偿还简的学生债务，那么其他529资金就不能再用于支付她的学生债务。

529计划中的资金既可用于研究生教育支出，也可用于本科教育支出。

支付方式

529账户持有人通常通过从账户直接转账至学校的方式支付费用，但该计划也可向账户持有人或学生发放款项以报销其支付的费用。请勿拖延处理账户关联等细节，否则可能出现延误。

国税局对529提款的申报要求

529计划通过1099-Q表格向国税局报告支出情况，并将该表格发送给与账户关联的人员——账户持有人或受益人。每笔支出按比例分配，1099-Q表格将注明本金和收益部分。

只要提款免税，纳税人无需在纳税申报表上报告529计划的提款情况。

一些529专家建议在支出发生的同一纳税年度进行提款——因此支付春季学期费用的家长应在1月1日或之后提取529资金。包括弗吉尼亚529的莫里斯女士在内的其他人则表示，美国国税局尚未正式采用这一规则，可能会造成不必要的麻烦。

大学储蓄专家马克·坎特罗威茨表示，国税局不希望账户持有人在教育费用发生后将资金留在529账户中免税增长数十年。“如果提款在几个月内完成，应该不会有问题，”他补充道。

应税提款

如果529计划支出超过总合格教育费用，超出部分的收益（不包括本金）通常需缴纳所得税及10%罚金。

假设约翰为儿子马修的大学费用从529计划中提取30,000美元，按比例计算包含15,000美元本金和15,000美元收益。但马修实际合格教育费用仅为25,000美元。这种情况下，约2,500美元超额收益部分可能需要缴纳所得税和10%罚金。

奖学金等特定情况可豁免10%罚金。若学生因疫情离校等原因获得已支付合格费用的退款，只要在60天内将退款重新存入529账户，通常可避免税务处罚。

某些州会对529计划的应税提款追缴原本给予供款的税收优惠。

529提款与其他福利的协调使用

当学生同时符合美国机会税收抵免、免税奖学金和529提款资格时，常面临复杂抉择。

机会抵免为每位学生提供四年高等教育期间每年最高2,500美元的减税额度。2023年，该抵免对大多数单身申报者在90,000美元、联合申报者在180,000美元收入水平时完全取消。

税务上禁止重复申报。每1美元合格教育费用只能用于机会抵免、529提款或免税奖学金中的一项。

最佳协调策略因情况而异，但坎特罗威茨先生通常建议优先用尽奖学金和机会抵免额度，再使用529账户资金。

转账

529账户持有人通常可以将账户受益人变更为家庭成员而无需承担税务后果。这里的"家庭成员"定义宽泛，包括配偶、堂表兄弟姐妹以及子孙和兄弟姐妹。

根据Curley先生的说法，与传统IRA、罗斯IRA和健康储蓄账户不同，529账户持有人也可以在去世时将账户留给他人。这些账户可以永久存在。

转入罗斯IRA

去年国会修改了法律，允许将529资金转入罗斯IRA。根据该条款，如果529账户已开设至少15年（以及其他要求），529受益人可逐步将最多35,000美元从529计划转入罗斯IRA。

这一变化将为拥有多余529资金的储户提供出路。一些529计划发起人希望父母和其他人能够进行转账，以增加他们自己的退休储蓄。

这一变更将于2024年1月生效，请关注美国国税局的指导。

写信给Laura Saunders，邮箱：[email protected]