会计准则制定机构批准合资企业新披露要求——华尔街日报

威瑞森通信一位高管评论称，美国财务会计准则委员会（FASB）拟议的规则更新中，对合资企业成立日期的定义不明确。图片来源：Christopher Dilts/彭博新闻根据美国财务会计准则委员会的规则更新，企业将必须开始报告其投入特定合资企业的资产，这些变更旨在填补披露要求的空白。

参与合资的企业通常分担成本和负债，但美国通用会计准则并未规定合资企业应如何核算各方最初投入合资实体的资产，如建筑物和设备。这些披露要求将于2025年1月1日生效，适用于该日期或之后成立的合资企业，旨在为审计公司及设立合资企业的企业提供更清晰的指导。

美国会计准则制定机构周三批准的更新要求特定合资企业披露其成立日期及成立时的公允价值，这涉及按当前价值计量负债和资产。FASB的提案将适用于一小部分形成独立业务的合资企业的财务报表——与双方仅为共同目标简单合作不同——通常包括合资各方的参与。

企业还需披露将由合资公司确认的特定资产与负债金额。此外，根据美国财务会计准则委员会(FASB)要求，合资企业必须披露其确认的商誉或无形资产金额（如存在），例如资产或业务合并产生的收益。

据发言人表示，FASB计划于今年晚些时候发布最终标准。FASB委员克里斯汀·博托桑在周三的会议上表示，这些变更将有助于减少合资企业成立时资产与负债计量方法的差异，并提升投资者所获信息的实用性。“我们建立的这一模式将具备可操作性，并能整体改善实务操作。“她说道。

数据提供商Dealogic数据显示，在经济不确定性背景下企业寻求分担风险与成本，去年美国合资企业活动达到20宗，创五年新高。截至本周二，今年美国新设合资企业4家，低于去年同期的7家，但高于2021年同期的2家。

新披露要求仅适用于合资企业成立时，不适用于实体存续期间。根据周三通过的决议，披露规定将影响2025年1月及之后成立的合资企业，此前成立的企业可选择自其成立之日起追溯适用变更。

FASB对合资企业组建准则的修订已酝酿逾三年，该议题于2019年9月被列入议程。去年10月下旬，委员会发布提案公开征求意见，意见征询期于12月27日结束。

在周三会议前的提案修改讨论中，评论者对某些方面存在分歧，特别是关于合资企业成立时间的认定标准。拟议修正案将成立日期定义为实体首次符合独立合资企业定义的时点，21位评论者中约半数认为该定义清晰，另一半则表示反对。

威瑞森通信公司时任会计与外部报告副总裁玛丽-李·斯蒂尔韦尔在12月21日致财务会计准则委员会的信中表示，现行定义存在多种解释空间。斯蒂尔韦尔女士现已被晋升为高级副总裁兼财务总监。

她在信中举例说明，成立日期可能被解读为法律注册日期，也可能被视为合资方将资产或负债注入合资企业的日期：“由于这两个日期通常存在时间差，我们认为需要对成立日期的定义进行额外澄清，以避免实务操作中的分歧。“周三斯蒂尔韦尔女士未回应置评请求。

财务会计准则委员会周三投票决定维持原提案定义。

在商誉确认问题上，22位评论者中过半数反对"当合资企业成立时不符合业务定义则不确认商誉"的提案。委员会最终决定只要存在商誉就予以确认，无论合资企业是否符合业务定义，但总体认为不符合业务定义的合资企业不太可能产生重大商誉。

一些评论者还指出，合资企业成立时需要设立所谓的计量期。与企业合并不同，在合资企业中，收购方有一年的时间来调整企业合并的会计处理，以反映新信息。美国财务会计准则委员会最初提出的修正案禁止合资企业在成立时对确认的金额适用相同的计量期指引。

基于反馈和工作人员的建议，委员会周三决定修改提案的这一方面，投票允许合资企业适用计量期。

联系詹妮弗·威廉姆斯-阿尔瓦雷斯，邮箱：[email protected]