新企业最低税或令部分公司因一次性举措陷入困境——《华尔街日报》

华盛顿的美国国税局大楼。15%的企业最低税适用于三年平均报告收入至少10亿美元的公司。图片来源：ERIN SCOTT/REUTERS一项新的企业最低税正引发部分企业的担忧——诸如出售业务部门等一次性活动可能使其跨越征税门槛，而这些公司在正常情况下本不符合纳税条件。

今年年初生效的15%企业最低税适用于向股东报告三年平均收入至少达10亿美元的美国企业。更重要的是，一旦企业被纳入征税范围，即使利润下降也将持续适用该税种，除非满足特定条件（如政府认定某企业不应受最低税约束）。

部分企业高管和公司（如CenterPoint Energy公司和American Water Works公司）正提出关于"非经常性项目"的特殊问题：虽然持续经营业务未达征税标准，但出售业务部门导致平均利润突破10亿美元门槛。

普华永道会计师事务所全国税务办公室联合负责人Rohit Kumar表示，超过10亿美元门槛的企业可申请减免最低税，但目前该流程具体形式仍不确定。“这有点像’加州旅馆’效应——一旦成为适用企业，就永远是适用企业。“库马尔先生表示。

去年随着《通胀削减法案》这一涵盖气候、医疗和税收的法律签署，这项税收可能为并购交易中的买卖双方带来复杂情况，税务顾问们表示。

最低税要求达到10亿美元门槛的公司，根据现行税法规定的21%企业所得税税率，以及基于其账面或财务报表收入的15%税率，分别计算应纳税额。法律规定企业需按两者中较高者缴税。

民主党人将这项条款针对那些利润丰厚但税负相对较低的大型企业。为国会提供无党派税收立法分析的联合税务委员会预测，该税种未来十年将筹集约2220亿美元。

美国国税局和财政部在去年12月底及今年2月发布了关于最低税适用性的临时指引。早期指引解决了诸如分拆、剥离或拆分交易如何影响企业是否达到10亿美元门槛等问题。但不确定性仍然存在，企业、审计机构等正密切关注后续指引，部分机构近期提交意见书，敦促政府明确非常规事件对税收适用性的影响。

意见提交者要求政府就诸多问题作出说明，包括在判定企业是否适用该税时如何考量境外税款及未实现损益。部分企业还担忧非常规事件会使其被纳入征税范围。

美国水务公司税务副总裁梅丽莎·丘洛在3月16日一份关于税收适用性的指导请求中指出，该公司于2021年12月出售了部分子公司的股权，总额约为12.75亿美元。她表示，这带来了7.48亿美元的税前收益，这一异常情况显著提高了公司当年的税前账面收入，可能"不公平地"使其面临最低税率。

丘洛女士解释道，这是因为目前政府尚未出台指导文件，允许公用事业公司在判定是否达到10亿美元门槛时扣除这笔出售收益——尽管该公司已就该交易缴纳了联邦所得税。

“在缺乏进一步指导的情况下，根据现行法规和行政指引，美国水务公司可能会因其一次性非经常性收益，比基于正常经营性业务更早被不公平地认定为适用企业。“她补充道。

与此同时，电力与天然气公用事业公司CenterPoint在2020至2022年这三年最低税率判定期内出售了两项业务。该公司在3月15日的意见书中指出，这些交易产生了大量账面和税务收益（CenterPoint已缴纳常规企业所得税），很可能使公司适用最低税率。

CenterPoint能源公司在三年判定期内出售了两项业务。照片：Callaghan O’Hare/彭博新闻“虽然三年测试可能排除那些经历异常盈利激增或重大亏损的公司，但CenterPoint的案例表明，在没有额外调整的情况下，三年测试既非有效也非公平的标准来衡量企业是否应适用[最低税率]，”该公司表示。

企业要求政府在判定是否适用最低税时，将非经常性业务出售等特殊事件排除在外。CenterPoint Energy和美国水务公司除向政府提交的回应外拒绝进一步置评。

美国财政部未就如何具体回应额外指引请求发表评论。一位财政部官员表示，即将出台的税收提案将提供明确说明。

当被问及政府计划如何回应关于特殊项目等实质性问题的指引请求时，美国国税局将问题转给了财政部。

部分商业团体已提出解决方案。商业圆桌会议在3月20日的意见书中建议，政府可通过允许企业从三年平均值中剔除一年数据（仅用两年数据判断是否达标）来解决非典型收入激增问题。这个由美国多家大型企业高管组成的团体表示，若单次交易不能反映企业持续财务状况，将其纳入计算将导致‘扭曲’。

毕马威会计师事务所华盛顿国家税务业务负责人马克·霍芬伯格表示，一些公司认为异常事件不能准确反映企业规模，在计算公司是否达到门槛时不应纳入考量。他进一步指出，将业务出售所得现金分配给股东会导致公司规模收缩，因此在门槛测试中相应调减财务报表收入可能是合理的。

但霍芬伯格称，政府迄今未表现出对豁免异常事件的倾向。“非正式沟通中，政府官员告诉我们’确实理解会有异常事件发生，但这正是我们制定三年平均规则的原因’"。

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