医疗费用抵扣：当游泳池成为减税项目——《华尔街日报》

家用电梯。特殊需求学校的学费。辅助生活费用。甚至游泳池。

当这些项目符合税法规定的医疗支出条件时，相关费用可以抵扣税款，但许多美国人并不知晓这一点。

美国注册会计师协会高级职员梅兰妮·劳里森最近让一位朋友感到意外，这位朋友正在为残疾配偶安装家用电梯，劳里森指出这可能有资格享受医疗费用抵扣。

“她说，‘我完全不知道，’听到后松了一口气，”劳里森女士说。

游泳池的抵扣让西弗吉尼亚州亨廷顿的注册会计师杰弗里·波特的一位客户感到惊讶。几年前，当这位客户提到他正在按照医生的建议为一位患有慢性病的家庭成员安装一个封闭式游泳池时，波特告诉他，如果有正确的文件，这可能是可以抵扣的。

波特先生说，净抵扣额超过了10万美元，并且在美国国税局的审计中得到了确认。“这是我收到的最快的审计信。但我带着文件去了国税局办公室，大约一小时后出来，没有任何变化，”他补充道。

根据美国国税局的最新数据，2020年约有400万申报者在附表A中抵扣了医疗费用，而抵扣抵押贷款利息的约有1200万，慈善捐赠的约有1300万。尽管如此，平均医疗费用抵扣约为2万美元，而且很可能是在税收减免特别受欢迎的时候。

许多申报者因为两个限制而无法享受这一税收减免。一是需要在附表A中逐项列出抵扣项目，而不是采用标准抵扣。二是费用必须超过调整后总收入（AGI）的7.5%才有资格抵扣。

因此，如果一对夫妇的调整后总收入（AGI）为20万美元，他们只能扣除超过1.5万美元的合格医疗费用。（AGI列在2022年1040表格的第11行，包括工资、自营职业收入和投资收入，但不包括标准扣除或分项扣除。）

由于医疗费用扣除并不常见，一些符合条件的纳税人可能并不了解它——或者不了解它适用的广泛费用范围。允许扣除的费用远远超出保险覆盖的范围，可以进一步增加扣除额。

一个很好的例子：特殊教育学校的费用。位于马里兰州和北弗吉尼亚州的西耶纳学校为200名有学习差异（如阅读障碍）的学生提供服务，其4.8万美元的全部学费都符合医疗费用的条件。

但西耶纳的家长可以扣除的不仅仅是学费。医疗费用还包括专业测试费用以及学生往返学校的交通费用。西耶纳的招生主任贝卡·阿特金森向家长提供来自CPA的这些信息。

“我们向那些紧张的家长保证这是合法的——只要保留好记录，”她说。

对于那些医疗费用不足以达到扣除标准的纳税人来说，了解哪些费用符合条件仍然是个好主意。这是因为允许扣除的费用也适用于灵活支出账户和健康储蓄账户的报销，但没有7.5%的AGI门槛。

一份10页的合格医疗和牙科费用清单包含在 IRS出版物502中。以下是更多需要了解的信息：

可抵扣项目

根据美国国税局规定，符合条件的花费必须用于"诊断、治愈、缓解、治疗或预防疾病"，且"主要目的是减轻或预防身体/精神缺陷或疾病"。这些费用必须未经报销，不允许重复申报。

可抵扣费用包括：绷带、吸乳器、导盲犬、医学会议、隐形眼镜（及护理液）、毒瘾治疗、肥胖治疗、化疗后假发、心理治疗、假牙、戒烟课程、养老院及辅助生活护理、特殊教育学费等。

不可抵扣项目

包括但不限于：改善外貌的整容手术（如植发）；提升整体健康的健身会费或减肥计划；丧葬费用。

除胰岛素外，非处方药物不可抵扣。

资本性支出

国税局列出了无需评估即可抵扣医疗费用的住宅改造项目，如入口坡道、扶手、加宽门框等。

对住宅产生永久增值的改造（如电梯或游泳池），纳税人需评估增值部分并从抵扣额中扣除相应金额。

保险费

通常未报销的医疗保险费（含联邦医保B/D部分）可抵扣。但已获得税收抵免或已抵扣的保费除外。

长期护理保险费的抵扣限额按年龄划分，2023年71岁及以上人群最高可申报5,960美元。

替代医学疗法

沃尔特斯·克鲁沃税务分析师马克·拉斯科姆表示，许多疗法已获认可，包括针灸和纳瓦霍治愈仪式。

2017年，税务法庭法官批准一名被告知手术风险极高的严重脊柱疾病患者，抵扣约3万美元用于"能量治疗"（一种替代医学形式）的费用。纳税人向法庭保证这些治疗大有帮助，并提供了证据。

“医疗被扶养人”相关费用

一项鲜为人知的法规可为赡养并支付老年亲属等他人医疗费用的纳税人提供优惠。即使被扶养人年收入超过数千美元（使其不符合税收被扶养人资格），支付医疗费用的报税人仍可在自己的申报表中抵扣这些支出。

美国国税局发言人指出，这项政策有个有利的灵活条款：费用支付者通常可在实际支付年度申请抵扣，即使该费用是多年前产生的。

交通与住宿费用

为接受治疗产生的飞机、巴士、出租车、火车或自驾车费用均可抵扣。自驾者既可选择抵扣部分实际费用，也可选择按统一里程费率计算。2023年标准为每英里22美分，远低于商用车辆每英里65.5美分的抵扣标准。

住宿费用同样可抵扣。长期执行的标准为患者每晚50美元，外加一名陪护人员50美元。

如同所有税务事项，请妥善保留这些费用的完整记录。

联系劳拉·桑德斯请致信 [email protected]

本文发表于2023年3月18日印刷版，标题为《当游泳池成为税务抵扣项时》