小企业因研发抵扣变更面临大额税单 - 《华尔街日报》

劳拉·林恩·冈萨雷斯原本预计今年能获得退税，因为她的两人数据可视化公司亏损了3万美元。然而她表示，现在却面临10万美元的联邦税单，金额几乎等同于她2022年的年薪。

冈萨雷斯的困境源于2017年税法中的一项条款，该条款目前开始生效。它要求企业将研发成本抵扣分摊到五年内，而非立即全额抵扣。

对许多生物科技公司、合同制造商和软件企业而言，新规意味着在即将申报的税表中，它们将失去大部分支出的抵扣资格。这使得一些2022年收支平衡或亏损的企业，在税务层面被认定为盈利——并发现需要向美国国税局缴纳税款。

对于诺斯罗普·格鲁曼公司、Moderna等大型企业，这一变更是现金流挑战，即便国会不采取行动，数年后压力也会缓解。但对无法动用储备金或难以借款的中小企业而言，这构成了更大障碍。

加州奥克兰数据可视化公司Dynamoid创始人劳拉·林恩·冈萨雷斯图片来源：托比·莱弗斯来自加州奥克兰的冈萨雷斯在一月首次注意到该问题。税法对研发费用的定义宽泛，包含软件开发，而她的公司接受联邦研究资助——这种情况正给许多企业带来复杂影响。

“我给会计发了邮件，她回复说‘哦，这情况确实不太妙’，”冈萨雷斯女士表示，“这太荒谬了，所以大家当时都觉得‘离谱到不可能是真的’。”

由于加州遭遇自然灾害，她的纳税截止日期被延至十月，她希望这段时间足够让国会修改税法。若无法实现，她认为Dynamoid有限责任公司的最佳方案是与美国国税局制定分期付款计划。但这将影响她为18个月大的儿子支付日托费用的能力。

国会在2017年税法中调整研发费用抵扣条款，旨在为降低企业税率筹措资金。虽然2022年生效日期已明文规定多年，但许多企业主和会计师原以为国会会在生效前修改法律。

“你可以反复解释，也可以不断举例说明。但只有看到应缴税款数字时，人们才会真正感到震惊，”费城玛泽会计师事务所合伙人威廉·库尔曼说，“最近我不得不与许多客户进行艰难对话，他们根本无力在4月15日前凑齐这笔钱。”

根据2017年的立法测算，将政策调整设置在2022纳税年度实施，能在评估联邦预算效应的十年窗口期内增加财政收入。这是因为该条款预计会促使企业在此期间提前缴纳税款，同时将抵扣项移出预算窗口期。预计增加的1200亿美元税收收入，约相当于企业税率降低1个百分点。

两党议员如今都同意撤销这项变更，但在具体操作方式上陷入僵局。民主党人指出，是共和党人制定了导致该问题的法律，并在没有一张民主党赞成票的情况下通过了该法，因此坚持要将这项企业税立法与扩大儿童税收抵免挂钩。

“我们讨论过一种平衡的方式，“参议院财政委员会主席、俄勒冈州民主党人罗恩·怀登(Ron Wyden)说，他表示本周已与州内受影响企业会面。“我愿意听取建议。我们必须解决这个问题。”

参议院财政委员会主席罗恩·怀登表示，对于如何撤销研发费用抵扣变更持开放态度。图片来源：Drew Angerer/Getty Images共和党人表示，民主党主张的变革——特别是对无收入或低收入家庭的补贴——会削弱工作积极性。

拜登总统的预算案未提及该条款。相反，他提议取消出口商税收优惠，并将所得资金用于未明确说明的研发激励措施。

就在立法者争论不休时，企业正在盘算如何在四月中旬前缴纳税款。有些企业可能选择借款，另一些则可能赌一把——暂不缴税并寄望国会尽快解决问题。

“今早这个消息像砖头一样砸中了我，“CWMF公司总裁兼首席执行官卡米·米克(Carmie Mick)周四表示。这家位于明尼苏达州韦特帕克的企业为沥青厂生产定制部件，目前正处于扩建阶段。

米克女士原本预计要为380万美元的收入缴纳约58万美元的联邦和州税。然而，她现在面临的是440万美元的税单，并且不确定该如何应对。

第一年的压力最大。根据美国国税局的规定和会计惯例，公司在其2022年的纳税申报表中只能扣除其2022年国内研发成本的10%，其余部分将在未来几年分摊。

以一家收入100万美元、研发成本50万美元、其他可扣除费用50万美元的公司为例。根据2021年的税法，该公司将没有利润，其所有者无需缴纳所得税。但在2022年，它只能扣除5万美元的研发成本，其所有者将为45万美元的收入缴税。公司可以通过研发税收抵免来抵消部分成本，但也可能面临更高的州所得税。

“这100%会阻止我在未来三年内继续发展，”威斯敏斯特工具公司的财务总监科尔比·库姆斯在谈到家族企业的税单时表示。“我认为，这是我见过的最糟糕的法案，”库尔曼先生说，他在研究税收激励方面与企业合作了20多年。“我的意思是，有很多糟糕的法案。但这是最糟糕的，因为它完全违背了你希望法案的初衷。”

对于威斯敏斯特工具公司的首席财务官科尔比·库姆斯来说，研发费用变更导致2022年的税率从2021年的12%飙升至171%。他表示，他正在为他的家族企业考虑艰难的选择，该公司在康涅狄格州普兰菲尔德拥有35名全职员工。威斯敏斯特工具公司为医疗、航空航天和消费品行业设计、测试和建造注塑系统，并在改进制造工艺的过程中进行研究。

“我正面临一笔天文数字般的税款账单，这绝对会阻碍我在未来三年内的任何业务扩展，”他表示，“我所有的资本支出计划瞬间化为泡影。”

布鲁尔科技公司（位于密苏里州罗拉市，专注于芯片及其他微型设备材料与工艺研发）的政府项目总监多伊尔·爱德华兹指出，这项法案似乎与政府提升美国竞争力及推动科学进步的整体目标背道而驰。

“我们原以为国会将设法修正这一问题，因此并未真正制定应对计划。从战略规划角度而言，我很遗憾这么说，”爱德华兹先生表示，“为了保持竞争力，我们愿意且渴望进行投资，但当前政策似乎反而在惩罚我们的投资行为。”

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本文刊登于2023年3月18日印刷版，标题为《突增税单重创小型企业》