《华尔街日报》：夫妻分开报税——为部分家庭省下大笔税款的税务策略

斯宾塞·菲利普斯是一位39岁的低音提琴演奏家，他与结婚十年的妻子感情深厚且互相信任——但他拒绝与妻子共同申报所得税。

菲利普斯博士和妻子选择了"已婚但分开申报"（简称MFS）的纳税身份，各自仅向美国国税局申报个人收入。这种方式为他们节省了大笔开支：通过分开申报降低申报收入，菲利普斯博士为东曼音乐学院博士学位等项目所欠的约20万美元学生贷款，月还款额从超过1000美元降至约240美元。

“这对我们和其他艺术家是巨大帮助，而且完全合法。“菲利普斯博士说道，他特别强调自己深谙税务规则，因为家族中有三位国税局工作人员。

像菲利普斯夫妇这样选择分报税的已婚群体正在扩大。根据国税局截至2020年的最新数据，十年间选择MFS的纳税人从每年260万增至390万。虽然部分增长源于疫情期间为获取补助而分报，但此前已有显著增长趋势。

尽管如此，相较于5500万共同申报的夫妻，MFS群体仍属少数。部分原因是选择MFS会丧失某些税收优惠并增加申报复杂度。但MFS的快速增长引发了人们对选择动机的关注。

税务顾问指出，最普遍的长期因素仍是解除连带责任——配偶双方无需为对方的申报信息负责。这对分居未离婚的夫妻，或不愿财务混同的伴侣（即使可能多缴税）而言，往往成为决定性因素。

其他夫妇选择已婚单独申报（MFS）是因为这样可以减少他们的税务负担。例如，未报销的医疗费用只有在超过收入7.5%的部分才能抵扣。因此，如果配偶一方有大量未报销的医疗费用，单独申报可以降低该配偶的收入，从而获得更大的抵扣额度。

有两个新因素可能推动了这一趋势。根据皮尤慈善信托基金会的研究，目前有超过900万学生贷款借款人参与了收入驱动的还款计划。这些借款人每月按收入的一定比例偿还贷款，目的是在若干年后免除剩余债务。这些计划中的已婚借款人可以选择单独申报以降低收入。

菲利普斯博士的贷款就属于这种类型，其中大部分是专门针对在非营利组织从事医疗、法律或艺术等领域工作的借款人的“公共服务”计划。目前，他每月支付可支配收入的15%用于偿还这些贷款，剩余部分将在10年后免除（免税）。

由于2017年税改中实施的一项关键优惠，企业主也有动力选择已婚单独申报。这项被称为合格业务收入（QBI）的优惠，允许符合条件的个体经营者在其个人申报中抵扣高达20%的业务收入。但为了避免限制，2023年单身或已婚单独申报者的应税收入必须低于182,100美元，而共同申报的夫妇则需低于364,200美元。

佛罗里达州奥兰多市税务专家亚当·马科维茨表示，这意味着分开报税可以为高收入双薪家庭节省税款，尤其是当其中一方拥有企业时。

他补充道：“合格商业收入扣除额的价值可能高到不容放弃，即使纳税人需要牺牲其他税收优惠。”

考虑分开申报的已婚夫妇应当仔细核算。已婚分报（MFS）不会将夫妻视为未婚单身申报者，其中存在诸多陷阱。以下是需要注意的要点，更多详情请参阅美国国税局第501号出版物。      

了解已婚分报的特殊规定

根据法律规定，选择已婚分报的夫妻无法享受某些税收优惠，包括美国机会教育抵免、终身学习教育抵免、儿童及被抚养人看护抵免以及学生贷款利息扣除。此外，更大比例的社会保障福利可能被课税。

传统IRA和罗斯IRA的缴款也会受到影响。例如，年收入超过1万美元的已婚分报者通常无法直接向罗斯IRA缴款。但储户通常可以通过向传统IRA缴纳不可抵扣款项，再进行后门罗斯转换来实现。

其他税收优惠将平均分配，夫妻双方各得一半。这适用于标准扣除额、最高1万美元的州和地方税扣除、房屋出售豁免以及最高3000美元投资净亏损抵免普通收入等条款。

注意特殊规定

已婚夫妇可以在某些年度选择分开报税，其他年度联合报税，选择夫妻分开报税(MFS)者后续也可通过修改税表变更为联合申报状态。但联合报税者通常不能修改为分开申报。

若配偶一方在附表A中采用分项扣除，另一方通常也必须采用相同方式。

使用医疗保险？需谨慎

当配偶一方有高额疗养院支出时，分开报税看似能增加扣除额。但MFS状态会显著提高联邦医疗保险B部分和D部分的IRMAA（收入相关月调整金额）费用，因为MFS申报者的IRMAA分级更少。

医疗保险权利中心高级顾问Casey Schwarz指出，夫妻年度IRMAA费用最高可比基础保费多出约9,400美元。高收入医保用户差额较小，分开报税对部分人可能更划算，建议具体测算。

核查州税影响

税收基金会数据显示，许多州要求州税申报状态与联邦税一致。夫妻共有财产州的申报者还需评估州法律对MFS状态的影响，可能需要提交IRS 8958表来分配夫妻收入与税款。

芝加哥安永会计师事务所的税务合伙人达米安·马丁密切关注各州分报税收的优惠政策。有个案例中，一对夫妇通过让一方在伊利诺伊州单独申报、退休的另一方申报佛罗里达州居民身份，实现了可观的节税效果。他们在联邦税表中仍选择联合申报。

联系劳拉·桑德斯请致信 [email protected]

更正声明选择分报的已婚配偶可修改税表变更为联合申报，但联合申报者通常不能变更为分报。本专栏早期版本错误表述为联合申报者可修改税表选择分报，且分报者通常不能变更为联合申报。（2023年3月3日修正）

本文刊登于2023年3月4日印刷版，标题为《让部分夫妇省下大笔税款的申报策略》。