加密货币审计监管缺失引发对PCAOB权威的质疑——《华尔街日报》

公众公司会计监督委员会正被呼吁成为对加密货币公司审计师实施监管的机构。图片来源：Alyssa Schukar/华尔街日报尽管大多数加密货币业务不在其管辖范围内，公众公司会计监督委员会仍被呼吁成为对加密货币公司审计师实施监管的机构。

美国的加密货币基本处于监管真空，使投资者面临市场操纵和欺诈风险，且多数加密货币交易所为私营企业，因此无需提供经审计的财务报表或向美国证券交易委员会提交报告。

此外，许多加密货币公司缺乏审计监管框架。

美国证交会（PCAOB的上级监管机构）正在审查加密货币公司在FTX破产事件后如何使用审计机构报告。该机构特别关注所谓的储备金证明报告——这类报告旨在证明平台持有足以覆盖客户资金的资产。

“这就像蛮荒西部，没人要求对财务报表进行审计，也没有人规定储备金证明报告应适用的标准，“巴鲁克学院会计学教授、PCAOB前首席审计师道格拉斯·卡迈克尔表示，“当投资者拿到审计报告以为获得了保障，实则不然时，这就是个大问题。”

诸如币安控股有限公司、Kraken和Crypto.com等私营加密货币交易所已加强围绕这些报告的准备工作，但这些报告并非全面审计。此外，与其他私营交易所不同，FTX旗下多个部门在该加密货币交易所崩溃前，已获得审计机构Armanino LLP和Prager Metis CPAs LLC的全面审计。

美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）在其官网上列出了包括Prager Metis和Armanino在内的注册审计公司的检查报告。

PCAOB负责制定审计标准、检查审计工作并对审计公司进行纪律处分，该机构表示其仅能监督上市公司和在SEC注册的经纪交易商的审计。然而，该监管机构在2019年成立了一个检查小组，专注于包括加密货币领域在内的新兴审计风险。

“PCAOB将加密货币相关检查作为优先事项，并致力于严格执行我们的标准，包括对注册经纪交易商的审计，”发言人肯特·邦汉姆表示。

这些措施对俄勒冈州民主党参议员罗恩·怀登和马萨诸塞州民主党参议员伊丽莎白·沃伦来说还不够。在上个月给PCAOB主席埃里卡·威廉姆斯的一封信中，他们表示该监管机构忽视了加密货币公司审计师的可疑做法。立法者引用了PCAOB的规定，要求注册会计公司在准备任何审计时必须符合监管机构的标准，即使被审计公司不在监管机构的管辖范围内。

前美国证券交易委员会（SEC）委员赫斯特·皮尔斯的法律顾问、现专注于加密货币监管的Steptoe & Johnson LLP律师事务所合伙人科伊·加里森表示，他们的观点忽视了PCAOB的法定权限，且该监管机构并未采纳此类做法。

一位参议院助理反驳称，PCAOB"有责任确保其注册审计师对加密货币公司实施与其他公司同等的审查标准，否则将丧失公信力”。

会计师和学者指出，存在多种强化PCAOB加密货币监管的可行方案。

部分会计师认为，将中心化加密货币交易所归类为经纪交易商是准确的，SEC可通过规则制定程序将其指定为此类机构，从而使其审计纳入PCAOB监管范围。加里森先生表示，这需要SEC通过规则制定程序将加密资产归类为证券。

SEC主席加里·根斯勒曾表示，大多数加密代币均属于该机构管辖范围内的证券，应当遵守投资者保护法。但他也指出，许多加密公司是未在SEC注册的经纪交易商。根斯勒还表示，部分加密中介机构可能需要像共同基金和经纪商那样同时在SEC和商品期货交易委员会注册。SEC对此拒绝置评。

PCAOB的博纳姆先生表示，经纪交易商注册权限属于SEC。“PCAOB欢迎根斯勒主席的表态，并已做好准备将新注册的经纪交易商纳入检查范围，这是我们优先推进加密货币监管的整体工作的一部分。“他说道。

2011年，在《多德-弗兰克法案》扩大授权后，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）启动了对经纪交易商审计的临时检查计划。博纳姆先生表示，该计划虽仍属临时性质，但运行良好，是PCAOB检查工作的重要组成部分。根据PCAOB去年8月发布的年度报告，经纪交易商审计的缺陷率仍"高得令人无法接受”。

会计学教授们指出，若国会着手修订2002年创立该监管机构的《萨班斯-奥克斯利法案》，审计监管机构的权力或将扩大——这可能允许PCAOB注册的审计事务所对非上市公司审计时采用PCAOB标准。

明尼苏达大学会计学教授、加密软件公司Ledgible Inc.税务会计与政策首席顾问Vivian Fang表示，该提议原则上是个好主意，但国会可能不会进一步扩大PCAOB权限，且监管机构很可能没有足够资源应对由此激增的工作量。

她补充道，PCAOB资金来源于上市公司和经纪交易商，若权限扩大还将向私营企业收取费用，但"我不确定PCAOB目前是否准备好迎接这一挑战”。

马萨诸塞大学阿默斯特分校会计学助理教授、前PCAOB经济研究员安德鲁·基托认为，即使加密货币审计监管可能改进，也未必能杜绝行业欺诈：“即便审计师面临更严格的监管，个人仍存在强烈动机试图逃避审计。”

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