全球最低企业税协议取得进展 美企获部分宽限 - 《华尔街日报》

经济合作与发展组织解释了美国税制将如何与其他国家实施的最低税率相互影响。图片来源：Francois Mori/Associated Press华盛顿——美国曾敦促其他主要国家同意协调全球企业税上调。如今，国际官员们正推进其增税计划，同时暂缓对美国企业的部分增税，以期促使美国实施该协议。

经济合作与发展组织周四详细说明了美国税制将如何与欧盟、英国、韩国等国实施的最低税率相互影响。这些规则为美国企业提供了截至2025年的部分缓征期。尽管如此，美国企业在海外仍可能面临更高税负。

美国在2021年赢得了国际社会对全球最低税率的支持，这是拜登政府的优先事项。但政府未能推动该计划在国会通过，国会尚未通过立法确保美国企业在每个运营国缴纳至少15%的税率。

经合组织周四表示，计划在2025年底前重新评估形势，这一时间线与美国立法日程相吻合。美国议员预计将在那年处理重大税收立法，届时关键税收条款将到期，但他们预计在此之前不会有太大动作。

“这很可能反映出其他国家对我们延迟实施的容忍度是有限的，”福特汉姆大学法学教授丽贝卡·凯萨尔表示，她曾在财政部任职期间参与谈判该协议。“国会将面临一个十字路口。”

众议院筹款委员会主席、密苏里州共和党人杰森·史密斯表示，经合组织的协议在国会没有前进的道路，并称该协议可能会让外国获得美国的税收收入。

“拜登政府不能凌驾于宪法赋予国会的唯一税收立法权之上，也不能将这一权力交给外国官僚，”他说。“我们将拒绝所有以牺牲美国工人和家庭利益为代价、让外国受益的提议。”

多年来，各国一直在努力寻找一种协调一致的跨国企业征税方案，以增加税收收入，并堵住企业在低税收地区登记利润的能力。

根据财政部长珍妮特·耶伦谈判达成的国际协议，各国同意对本国公司征收15%的最低税率，并在这些公司经营的每个司法管辖区适用。因此，举例来说，法国将要求一家法国公司为其在英国、美国和其他任何地方的业务缴纳至少15%的税。

财政部长珍妮特·耶伦曾在民主党控制众议院和参议院时推动国会通过15%的国际最低税率。照片：Waldo Swiegers/彭博新闻该体系设计有内置的后备机制，一旦达到关键数量的国家参与便会生效。若某国未对本国企业征收15%的税率，其他国家则有权对这些企业补征税款。例如，若某美国公司在爱尔兰仅缴纳5%的税，爱尔兰可提高税率，或该美国公司运营的其他国家可要求补缴税款。

经合组织的规则为美国企业提供了部分缓冲措施，但并未覆盖全部情况。

“各国正在做的是保护自己的税基，“会计师事务所安永的国际税务主管Jason Yen表示。

美国实行两种企业最低税制，但现行税制与其他国家正在实施的协调体系并不完全契合。这可能导致美国企业面临比外国竞争对手更高的税负——而这些税款将流入外国政府。

代表美国大型企业的全国对外贸易协会的Anne Gordon表示，即便在经合组织发布指南后，企业仍存在一些担忧。

财政部长耶伦和拜登政府官员曾推动国会通过15%的全球最低税法案，当时民主党控制着参众两院。但由于共和党人的反对以及西弗吉尼亚州民主党参议员Joe Manchin在民主党微弱优势的参议院中的阻挠，该努力未能成功。在当前共和党掌控众议院的情况下，法案通过的前景更加渺茫。

民主党参议员乔·曼钦反对15%的全球最低企业税。图片来源：朱莉娅·尼金森/祖玛通讯社曼钦的担忧之一是美国提高税率而其他国家不跟进。由于匈牙利的反对，该协议一度在欧盟搁浅。但如今，许多大国正着手实施新税制。

经合组织新规明确了美国企业海外收入现有10.5%最低税率（即全球无形资产低税收入税）如何与各国新税制衔接。美国企业用GILTI抵免其他国家税负越多，需向外国缴纳的税款就越少。凯萨尔女士表示，周四公布的规则提供了相对宽松但临时的计算方案。

普华永道的奇普·哈特上周在税务会议上表示，与去年民主党提案通过的情形相比，许多美国企业最终可能面临更不利局面。

曾在特朗普政府担任财政部高级官员的哈特指出：“归根结底，我不认为美国能说服其他国家不对其实施财政部自己谈判同意的税制。现在就该开始考虑通过立法妥善解决这些问题。”

周四发布的经合组织规则还就美国低收入住房和可再生能源税收抵免如何与新体系相互作用提供了一些明确说明。

“我们欢迎就关键技术问题达成的这一指导，它将为绿色能源税收激励提供确定性，支持协调结果，并提供利益相关者所寻求的额外明确性，“财政部税收政策助理部长莉莉·巴彻尔德说。

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刊登于2023年2月3日印刷版，标题为《全球税收协议为美国公司制定规则》。