上海证监局通报 年报审计五大典型问题

本报记者 朱宝琛

为进一步提升辖区上市公司年报审计质量，推动审计机构提高执业水平和服务资本市场能力，助力上市公司高质量发展，上海证监局近日通报了2022年现场检查发现的问题，并发布了2022年年报审计监管提示。

通报显示，2022年，上海证监局对11家会计师事务所执业的17个辖区上市公司审计项目进行了专项检查，发现有五大典型问题值得重视，包括未对明显的舞弊迹象保持职业怀疑、控制测试执行流于形式、函证关键程序执行不到位、独立性问题突出、未审慎评价相关事项的影响是否具有广泛性。根据检查情况，上海证监局已对7个审计项目涉及的5家会计师事务所和14名相关责任人员采取了行政监管措施，对1家事务所及2名注册会计师进行立案调查并作出行政处罚事先告知。

为切实贯彻落实证监会年报审计相关监管要求，结合辖区监管情况和市场形势变化，上海证监局督促各会计师事务所以问题和风险为导向，勤勉审慎执业，并对财务舞弊审计、独立性、境外业务审计、内控审计和信息系统审计等领域的审计风险做出提示。

财务舞弊审计方面，上海证监局提示，应充分认识到证券业务的高风险性质，在整个审计过程中对异常情况保持充分的职业怀疑，杜绝单方面依赖公司提供信息，搞“抄账式”审计。重点关注贸易业务、代理业务、资产销售、新业务模式下的收入舞弊风险，关注仍处在业绩承诺期的子公司收入的真实性。

审计独立性方面，上海证监局提示，应加强独立性管理，对照职业道德守则和质量管理准则的相关要求，查找自身存在的问题和薄弱环节，切实建立、完善审计和财务、税务、内控咨询等非鉴证服务的独立性冲突识别和防范机制，并严格对照执行。同时，加强对员工职业道德规范方面的政策宣导和培训教育，加大对执业人员违规投资行为的内部检查和惩戒力度。

境外业务审计方面，上海证监局提示，应恰当考虑是否具备实施境外审计的能力，结合境外业务所在国家或地区经济环境评价境外经营的合理性，关注境外业务的经营风险和商业实质，对于商业实质存疑的境外业务采取特别的反舞弊程序，充分了解境外业务与财务报告相关的内部控制并测试其有效性；根据风险评估及内控测试结果确定恰当的样本量，做好函证、实物盘点等实质性审计程序。

下一步，上海证监局将认真贯彻落实证监会部署，结合全面推进注册制改革要求，扎实做好2022年年报审计监管工作，推动提升上市公司财务信息披露质量。