特朗普税改法案在其白宫任期内对其财务状况产生深远影响——《华尔街日报》

根据前总统的纳税申报表，唐纳德·特朗普于2017年底签署的税法在随后几年里对他的财务状况产生了影响，限制了他的一些税收优惠，同时也开启了一些税务规划的机会。

与纽约等高税收州的许多其他纳税人一样，特朗普先生受到了他力推的全面税法中规定的州和地方税抵扣上限1万美元的影响。例如，2018年他在白宫任职期间，申报支付了超过1000万美元的州和地方税，但只能抵扣1万美元。众议院筹款委员会周五公布了特朗普先生六年的纳税申报表。

特朗普先生现在可以利用他的政府批准且拜登总统尚未撤销的一项上限例外。他可以利用纽约州和其他州的法律，允许所谓的穿透实体企业所有者获得相当于全额抵扣的优惠，而不受1万美元上限的限制。

唐纳德·特朗普六年的纳税申报表被公布。图片来源：Jon Elswick/Associated Press“2020年11月大选后的几天，特朗普政府决定批准州级穿透实体税规避方案，”纽约大学法学教授丹尼尔·赫梅尔说。“我们现在看到，特朗普作为拥有重大州所得税责任的穿透实体所有者，未来将能够从这一决定中显著受益。”

要确定这项上限对他的税单产生的全面影响并不简单。2018年，特朗普申报了正收入，这一年他适用了替代性最低税，这一并行税制在其他一些年份也影响了他。甚至在2017年法律设定1万美元上限之前，这些规则已经大幅限制或取消了州和地方税扣除的优惠。

唐纳德·特朗普可以利用州和地方税扣除上限的一个例外。图片来源：GAELEN MORSE/REUTERS总体而言，2017年的税法降低了税率，并取消或限制了各种扣除。虽然很难立即全面了解该法律对特朗普的影响，但该法律的痕迹遍布他从2015年到2020年的税单，这些税单在众议院民主党人和前总统之间长期的法律斗争后公开。2015年至2020年的税单。

2017年的税法并未改变美国税制的核心特征，这些特征使特朗普能够在经常为税务目的申报负收入并经常缴纳很少所得税的情况下积累巨额财富。在周五公布的六年税单中，特朗普和他的妻子梅拉尼娅·特朗普申报的调整后总收入合计为负5320万美元，并在其中三年申报缴纳750美元或更少的所得税。

“唐纳德·特朗普有大额扣除、大额抵免和大额亏损——但很少有大额税单，”众议院筹款委员会资深成员、德克萨斯州民主党众议员劳埃德·多格特说。“他没有支付最普通的工薪阶层会支付的税款——有时甚至一分钱都没付。”

唐纳德·特朗普被曝在六年中有三年缴纳的联邦所得税不超过750美元。图片来源：mandel ngan/Agence France-Presse/Getty Images这位参加2024年总统竞选的特朗普先生，通过申报企业巨额净运营亏损（有时通过折旧抵扣）实现了如此低的收入和纳税额。

这并非特例，房地产行业尤其常见。这可能标志着一个人同时经历了商业成功与失败。特朗普周五表示，这些税表证明了他的成功，以及"我如何利用折旧和其他各种税收减免作为激励手段，创造了数千个就业机会和宏伟的建筑与企业"。

当申报的亏损超过利润时，特朗普依法将这些亏损结转到未来年度。随后他用这些亏损来抵消收入——包括利息、演讲收入和盈利企业收入——通过盈亏相抵的方式。这是所得税制度的常规设计，旨在对包含年度波动的商业周期中的利润征税。

但在税表中申报这些亏损和税收优惠，并不意味着特朗普能永久保留这些利益。

根据美国国税局信件显示，截至12月15日，该局正在审计2015至2019纳税年度及部分更早年度。只要审计未结束，国税局有权要求提供文件、质疑申报数据，并审查特朗普是否符合其所申请的抵扣和抵免条件。税务机构还可以核查特朗普是否遵守了税法中关于纳税人使用亏损抵消收入的限制性规定。

在12月发布的一份报告中，无党派的国会联合税务委员会概述了一系列问题国税局特工可能会询问。这些问题包括调查特朗普先生申报的部分扣除项目是否合理——例如这些支出是否属于个人消费而非商业成本。

特朗普利用了国会授权的特定税收优惠，包括2015年因纽约州威彻斯特县一处庄园的开发限制而获得的2110万美元保护地役权扣除，以及2016年因修复历史建筑获得的2630万美元税收抵免。

2017年税法取消了大部分杂项分项扣除。例如2016年，特朗普申报了130万美元的税务筹备费用和约4万美元的杂项扣除，但这可能因替代性最低税而受到限制。2018年，他无法扣除个人税务筹备费用，除州税、慈善捐款和投资利息外的其他分项扣除仅为7156美元。

该税法为紧密控股企业新增了20%的扣除优惠，法案后期的修改部分旨在帮助房地产投资者。纳税人只有在所有业务合并后显示盈利时才能获得扣除。2018至2020年间，特朗普未根据该条款申报任何扣除。

此外，据亚特兰大会计师杰伊·斯塔克曼称，特朗普的报税人员似乎漏报了特朗普夫妇及其儿子巴伦2020年应得的数千美元经济刺激款项。

“由于他们前几年的收入过高，美国国税局无法自动发放这些款项，因此他们本应在提交纳税申报表时申请，”斯塔克曼先生说。“但特朗普2020年的纳税申报表并未申请他们有权获得的税收抵免。”

—劳拉·桑德斯对本文亦有贡献。

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