国会如何削减了特朗普的税收——《华尔街日报》

众议院筹款委员会计划于周五公布唐纳德·特朗普的纳税申报表，并已发布一份报告，指责这位前总统近年来缴纳极少或未缴纳所得税。但问题根源在于国会。特朗普先生利用了立法者为房地产行业提供的所有税收漏洞，包括收入递延、将普通收入转换为税率较低的资本利得、免税收入、税收抵免以及普通纳税人无法获得的人为税收亏损。

购买或建造建筑物的企业家可以获得折旧扣除，以及贷款抵押利息的扣除。通过"成本分割"方法，他们可以加速折旧扣除。低首付的大额抵押贷款能放大利息扣除效应。由于房产价值可能升值，由此产生的税务亏损可被视为人为操作。投资者还可以通过资产增值进行再融资，购买更多房产和投资品，从而获得更多扣除项。

与普通纳税人不同，“房地产专业人士"的租赁房产不受被动亏损限制。他们所有的租赁亏损都可抵扣。净经营亏损可以无限期结转直至用完。

通过房产置换（所谓的1031交换条款，通常采用三方中介交易模式，实质上等同于直接出售），出售商业或投资用房地产的收益可以无限期递延纳税。如果卖方在置换交易中增加股权或债务，就能获得折旧和利息扣除额更高的昂贵房产。而以亏损价格出售的房产则可立即实现税务抵扣。

存在诸如保留旧建筑立面等修复类税收抵免。有时开发商会拆除旧建筑，不惜重金保留底部外墙，并在立面内新建摩天大楼。这类抵免帮助特朗普先生将华盛顿的老邮局改造成酒店。此外还有针对低收入住房的税收优惠，若没有慷慨的税收激励政策，这类住房可能无法建成。

2022年通胀削减法案》设立了新型能源抵免政策，无法使用这些抵免（因其无需缴纳所得税）的实体可将其出售换取现金。

保护地役权带来三重收益：捐赠者通过捐赠其持续拥有产权的部分权益获得大额慈善扣除；因未实际出售资产而免缴资本利得税；扣除额可按"最高最佳用途"而非公平市价计算导致超额抵扣。新拨款法案将持有不足三年财产的扣除上限设定为纳税人基数的2.5倍，但仅适用于合伙制企业而非个人。更合理的标准应要求扣除价值基于近期可比房产销售数据。

作为执业注册会计师，我见证过高收入客户通过房地产扣除实现零所得税的情况。这些扣除虽看似不公但完全合规。低税负的根源在于：法律旨在刺激就业创造、住房建设、办公空间开发，以及相关建材供应和房地产竣工后数十年持续产生的经济活动。房地产业并非易事——部分投资者破产的同时，另一些推动经济发展的成功者确实能积累财富却只需缴纳微薄所得税，最终惠及全社会。

这份由国会联合税务委员会工作人员撰写的39页《方法与手段》报告，为审查特朗普税表可能涉及的议题提供了路线图。报告特别指出：“对于若追查这些疑点是否会导致税务调整或税额增减，本委员会不作任何表态。”

特朗普的报税会计师可能需要解释为何签署存在诸多问题的税表。其1040表格每年包含400多份K-1转嫁实体表格和最多27份个体经营者附表C等复杂内容。美国国税局未能及时审计，先是延误流程，随后仅指派一名稽查员（后增至三名），至今未完成任何审计。这再次归咎于立法者将税法制定得过于复杂晦涩，几乎不可能对特朗普税表作出确定性分析。

民主党人提议将总统税表审计与公示要求写入法典，此规定应扩展至全体国会议员。“鲜有参众议员为金钱出卖选票，而少数败类人尽皆知，“参议院警卫官戴维·巴里1933年写道。这位供职49年的老臣旋即遭解职。“清廉者难致富，“众议长萨姆·雷伯恩1961年去世时，48年积蓄仅1.5万美元（现值约15万）。

其他总统同样存在应受国税局审查的问题：富兰克林·罗斯福申报佐治亚州温泉镇"棉花种植园"和纽约海德公园"农场"亏损；埃莉诺·罗斯福未申报逾10万美元广播收入；仅靠政府薪水的林登·约翰逊如何成为白宫史上最富主人（1963年资产估2000万美元，相当于现今近2亿）？罗纳德·里根利用两项养牛避税项目使1970年税负近乎归零；吉米·卡特的花生农场投资抵免令其1976年税款全免。

特朗普先生积极申报税务减免的做法并不罕见——他之所以特殊，在于他是史上受到最严格审查的总统，且至今没有可信指控表明他或家人通过腐败获取财富。有多少国会议员能同样宣称这一点？

阿诺德·施瓦辛格在2003年成功竞选加州州长时也拒绝公开纳税申报表，他表示：“这里存在一个平衡点，即公众的窥探欲与为何认为这些数据重要到必须公开之间的平衡。”

斯塔克曼先生是亚特兰大注册会计师，著有《河马的性别：税收与会计的独特历史》。

2012年6月7日，唐纳德·特朗普在纽约曼哈顿的办公室。图片来源：詹妮弗·S·奥尔特曼/《华盛顿邮报》通过盖蒂图片社刊载于2022年12月29日印刷版，标题为《国会如何削减特朗普的税收》。