国会修订多项退休法律后需考虑的401(k)和IRA变动——《华尔街日报》

退休制度改革是国会通过的一项更大规模法案的一部分，该法案包含数十项将在未来十年内生效的政策变化。图片来源：塞缪尔·科鲁姆/盖蒂图片社在国会通过一系列旨在改革美国部分退休储蓄体系的法律后，美国人需要重新思考他们的储蓄方式。

这项退休制度改革是国会在假期前通过的一项更大规模法案的一部分。它包括数十项将在未来十年内生效的退休政策变化。然而，财务顾问表示，许多条款在法案通过后立即生效，因此美国人现在就需要审视自己的财务规划。

立即生效的主要变化包括鼓励更多雇主提供退休计划、激励员工参与储蓄的新措施，以及关于提取资金和终身领取养老金的新规定。

以下是关键变化及您可能需要采取的行动：

提取资金的新规则

**最低提取要求。**新法律规定，从2023年开始，纳税人通常需要从退休账户中开始提取最低要求分配（RMDs）的年龄从72岁提高到73岁。这意味着，如果您在2022年满72岁，您需要在2023年4月1日之前提取2022年的首次RMD，并且您还必须在2023年12月31日之前提取2023年的RMD。如果您在2023年满72岁，您的首次RMD将是2024年（即您满73岁的那一年）的分配，截止日期为2025年4月1日。

该立法并未采取任何措施来解决围绕2019年后继承的个人退休账户(IRA)新10年提取规则的困惑。

**未按时提取最低限额的罚款减免。**国会将未按时提取最低限额(RMD)的罚款从应提取金额的50%降至25%。若及时补提，罚款可进一步降至10%。

**10%提前取款罚款的新豁免条款。**通常59岁半之前从401(k)或其他税前退休账户取款需缴纳10%罚款。新法案扩大了现有例外范围，涵盖部分私营消防员和公共安全官员，并新增条款允许临终患者有限度免罚取款。

2024年起将实施一项综合豁免：允许因个人或家庭紧急情况每年免罚提取不超过1000美元。针对联邦宣布的灾害受影响者，罚款豁免可追溯至2021年1月26日。家暴受害者和长期护理保费支付者也适用豁免条款。

鼓励储蓄的新规

**小型企业退休计划启动税收抵免。**若您所在50人以下未提供退休计划的小型企业，自1月1日起可享受增强型税收抵免以启动计划。根据符合条件的员工人数，新抵免政策三年内最高覆盖5000美元的全部初始成本。51-100人的企业抵免额度较低。若雇主匹配员工供款，还可额外获得为期五年的抵免。

**个人401(k)计划。**根据现行法规，想要建立个人或独立401(k)退休计划的自雇人士必须在12月31日前设立账户才能进行当年供款。新条款规定，从2023纳税年度开始，这类人群可在次年提交纳税申报表之前开设账户并注资。

**2500美元应急储蓄。**该法案允许雇主将2023年收入不超过15万美元的非高薪员工自动纳入与401(k)计划挂钩的应急储蓄账户。员工最高可储蓄2500美元，且提款时免税免罚金。

**礼品卡激励。**法案授权雇主发放小额现金或礼品卡，以激励员工注册并供款至401(k)类退休计划。前财政部官员马克·艾瑞表示，有些员工可能会被几百美元的注册奖金吸引。

**罗斯雇主匹配供款。**新法案允许雇主以罗斯形式为员工401(k)账户提供匹配供款。目前雇主匹配资金是以税前形式存入员工账户。根据新规，员工现在可选择罗斯匹配，即预先缴税后，未来可免税取出供款及潜在收益。

终身收入条款

**IRA慈善转移。**法案包含一项条款：允许70岁半以上的IRA账户持有人一次性提取最多5万美元用于慈善礼品年金或慈善剩余信托。这对IRA持有者具有税务优势，因为该提取不计入收入，且可计入当年任何所需最低分配金额。

这类账户通常的运作方式是：IRA账户持有人每年至少可领取5%的款项（按普通收入征税），待捐赠者去世后剩余资金归慈善机构所有。唯一受益人只能是账户持有人本人或其配偶。

“慈善机构将会向所有捐赠者宣传这个政策，“康涅狄格州斯坦福德市的税务律师康拉德·泰特尔表示，他创办了《明智捐赠税务指南》。生效日期：2023年1月1日。

递延年金。 领导财政部2014年QLAC项目开发的艾弗里先生指出，对于希望在晚年获得稳定收入的退休人员，新退休法案让更多人能利用合格长寿年金合同（QLAC）。

QLAC是一种递延年金，比如参保人可在60多岁时购买，从80或85岁开始终身领取保障性给付。根据新规，401(k)计划参与者或IRA持有人最多可从账户中提取20万美元购买这种终身给付年金。现行规定将QLAC金额限制在14.5万美元或退休账户余额的25%（以较低者为准）。

“QLAC能应对寿命超过退休储蓄的极端风险，“艾弗里表示。生效日期：法案签署成为法律时。

联系记者艾希莉·埃贝林请致信[email protected]

更正声明个人401(k)计划新条款从2023纳税年度开始生效。本文早期版本错误表述为2022年开始适用。（2023年1月5日更正）