《华尔街日报》：税务部门被敦促审查特朗普向子女提供的贷款

唐纳德·特朗普向子女伊万卡、小唐纳德和埃里克提供的贷款应受到美国国税局审查，这是国会联合税务委员会工作人员向众议院筹款委员会主席理查德·尼尔（马萨诸塞州民主党人）提出的建议。该建议是工作人员对特朗普2015-2020年纳税申报表分析的一部分。

报告显示，特朗普申报其三名成年子女在2015至2019每个纳税年度共支付给他51,000美元利息。2020年利息金额降至46,000美元。报告质疑这些关联方贷款是否属于"真实公平交易"，或是应被视作应税礼物的变相赠与。

关于特朗普贷款是否构成应税礼物的问题仅影响少数美国富豪。根据法律，每人享有生前赠与及遗产税统一免税额（不适用于配偶间转让）。自2010年起该免税额始终保持在500万美元以上，2022年达1206万美元。近十年来，超出免税额部分资产最高税率为40%。

前总统特朗普上月在其佛罗里达州海湖庄园。图片来源：Joe Raedle/Getty Images因此，富豪们常常寻求在将资产转移给下一代的同时，尽量减少40%的赠与税，尤其是当这些资产预期会升值时。

Proskauer律师事务所的遗产规划律师安德鲁·卡岑斯坦表示，在这些财富转移策略中，最佳方案之一是进行家族内部贷款：“这类贷款通常是我们遗产规划工具中最简单、成本最低的选择。”

为避免赠与税，此类贷款必须采用美国国税局根据贷款期限规定的最低适用利率。过去十年利率屡创新低，使得近年条件极为有利——典型的三至九年期贷款利率通常低于2%。

要使该策略有效实现财富转移，借款人通过贷款资金获得的投资回报率必须高于贷款利率。假设子女获得父母100万美元的九年期贷款（年利率1.5%），通过投资实现8%的年收益，每年6.5万美元的差额就从父母遗产转移至子女名下，且不被视为赠与行为。

相比父母直接赠与子女100万美元（可能立即产生40万美元赠与税），这种操作显然更具吸引力。

联合委员会工作人员报告未披露特朗普家族内部贷款细节。卡岑斯坦根据报告数据估算，若所有子女贷款本金均按国税局规定利率计息，贷款本金总额可能约为260万美元。

尽管联合委员会工作人员对变相赠予表示担忧，但克莱因伯格、卡普兰、沃尔夫与科恩律师事务所的律师布鲁斯·斯坦纳表示，滥用家族内部贷款的情况并不常见。“条款如此优惠，让人感觉像是赢得了游戏，“他说。

如果纳税人发放贷款却不收取美国国税局规定的利率，那么未收取的利息可能被视为应税赠予和应税收入。

联系劳拉·桑德斯，邮箱：[email protected]

本文发表于2022年12月22日印刷版，标题为《前总统向子女贷款引发审查》。