欧盟批准15%企业最低税率 推动全球税收协议进展 - 华尔街日报

欧盟最高经济官员保罗·真蒂洛尼称该协议"是公平的胜利、外交的胜利和多边主义的胜利"。图片来源：瓦莱里娅·蒙杰利/彭博新闻在匈牙利和波兰放弃反对后，欧盟国家将于2024年开始根据一项长期停滞的全球协议征收额外税款，该协议旨在设定企业利润的最低税率。

2021年10月，137个国家同意对大型企业征收15%的最低税，为一个世纪以来国际税收规则最重大的改革铺平道路。通过在跨国公司运营的每个辖区征税，大国旨在减少税率竞争和在低税地区运营的优势。达成这一协议经历了多年谈判，期间多次濒临破裂。

如今一年多过去，各国在修改法律以实施该税制方面取得了一些进展。英国上月表示将于2024年开始征税，预计到2028年3月结束的财年，每年将增加23亿英镑（合28.6亿美元）税收。

欧盟周四的突破性进展是在涉及对乌援助和解冻匈牙利被冻结欧盟资金的联动谈判后取得的，匈牙利曾是最大障碍。随着所有27个成员国达成一致，欧盟关于协调实施最低税率的提案得以推进。该指令规定了各国修改法律的标准方式，各成员国现在必须据此推进以实施征税。

欧盟最高经济官员保罗·真蒂洛尼表示：“这项关于最低企业税的协议是公平的胜利、外交的胜利和多边主义的胜利。”

欧盟的举措可能会为其他国家的实施计划注入新的动力。2021年协议的一个特点是，如果一个国家颁布了该措施，可以对总部位于其他司法管辖区的公司所获得的利润征税，以确保达到15%的目标，前提是这些其他司法管辖区自己不征税。这可以让英国对美国公司的部分利润征税，直到美国采用最低税率。

由财政部长珍妮特·耶伦领导的美国帮助起草并倡导了15%的最低税率协议。但拜登政府今年未能通过民主党微弱多数控制的国会通过该计划。不过，国会确实通过了一项不同的15%最低税，针对一些大型盈利公司的财务报表收入。

随着共和党人将于1月控制众议院，美国实施由经济合作与发展组织主导的协议的前景在明年看起来更加黯淡。

本周在给耶伦的一封信中，负责税务立法的共和党人警告说，最低税率协议可能会通过扩大其他国家的征税权而违反美国的税收条约。

“过去两年，拜登政府经常在经合组织谈判中做出其无权履行的承诺，“他们写道。“尽管财政部迄今采取了行动，但它不能决定美国的税法或迫使国会采取行动。”

美国企业现在需要弄清楚美国的两项最低税率——新税率和2017年制定的结构不同的10.5%税率——如何与欧盟及世界其他地区实施的最低税率相互影响。

美国财政部长珍妮特·耶伦领导了美国参与制定15%最低税率协议的努力。图片来源：Manuel Balce Ceneta/Associated Press在本周取得突破之前，匈牙利政府曾辩称，考虑到俄罗斯入侵乌克兰对欧洲造成的经济损害，现在提高公司税率是不合时宜的。波兰政府则反对在解决国际协议的另一项内容——重新分配征税权，这将使大型科技公司在欧洲缴纳更多税款——之前推进最低税率的实施。

但协议这一部分在未来几个月取得进展的可能性似乎不大。发达国家和发展中国家之间存在分歧，各国仍需解决许多重要细节。根据协议条款，包括美国在内的主要经济体批准多边文书后，协议才能生效。但共和党人对将部分美国税基让给其他国家持谨慎态度，他们认为财政部没有提供足够的信息来说明该协议将如何影响美国的税收。

在经合组织协议第一支柱进展停滞的情况下，欧洲国家可能会考虑重新启用专门针对大型科技公司征收的数字服务税。但过去几年当欧洲国家试图实施此类税收时，美国曾威胁要对从欧洲进口的商品加征关税，理由是数字服务税歧视了在高科技行业占主导地位的美国企业。

由于前景不明朗，经合组织斡旋达成的税收协议现在面临联合国方案竞争的可能性。去年11月，联合国大会通过了一项由非洲国家支持的决议，敦促其研究"制定国际税收合作框架的可能性”。

布鲁塞尔的劳伦斯·诺曼对本文亦有贡献。

联系保罗·汉农请致信[email protected]，联系理查德·鲁宾请致信[email protected]

更正声明欧盟国家周四在实施15%企业最低税率方面取得突破。本文早期版本错误地将突破时间写为周三。（更正于12月15日）

本文刊登于2022年12月16日印刷版，标题为《欧盟批准15%企业最低税率》。